Боитесь конкурентов? не того боитесь. Новшества по налогам и взносам

[Бухгалтерия Онлайн]

В 2018 году налогоплательщиков и страхователей ожидает ряд изменений, в том числе и приятных. Так, начнет действовать инвестиционный вычет по налогу на прибыль для компаний, купивших или модернизировавших основное средство; будет работать отсрочка по применению онлайн-ККТ для некоторых категорий бизнеса; «вмененщики» и предприниматели на ПСН смогут уменьшить единый налог на стоимость онлайн-кассы и проч. Впрочем, не обойдется и без новшеств, осложняющих работу бухгалтера. Это увеличение числа поводов, по которым ИФНС откажется принимать расчет по страховым взносам, необходимость сдавать новый отчет о стаже, обязательное завершение спецоценки условий труда и т.д. Мы подготовили краткий обзор наиболее важных изменений, которые бухгалтерам, руководителям и предпринимателям нужно учитывать в работе в 2018 году (для получения более подробной информации по той или иной теме нужно пройти по гиперссылкам на материалы, указанные в статье).
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Дополнены правила для налогоплательщиков, получающих субсидии и инвестиции из бюджета
Прежде в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ говорилось, что если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) были возмещены из бюджета, то ранее принятый вычет необходимо восстановить.

С января 2018 года появляется еще одно правило. Согласно ему налог подлежит восстановлению независимо от того, включен ли НДС в сумму субсидии. Если же расходы возмещены из бюджета частично, то восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов (пропорция составляется без учета «входного» НДС).

Также с января 2018 года статья 170 НК РФ пополнится новым пунктом 2.1. В нем говорится, что при покупке товара (работы, услуги) за счет бюджетных средств «входной» НДС вычету не подлежит. Это положение распространяется и на случаи, когда капитальное строительство или приобретение недвижимости финансировалось из бюджета с последующим увеличением уставного капитала ГУП или МУП.

В 2018 году и далее налогоплательщики, получившие субсидии или инвестиции из казны, обязаны вести раздельный учет «входного» НДС. При наличии такого учета суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным из бюджетных средств, разрешат отнести к расходам (при условии, что стоимость самих товаров, работ и услуг тоже относится к расходам). При отсутствии раздельного учета «входной» НДС в затраты не включается (см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).
Акцизы (глава 22 НК РФ)
Изменены некоторые ставки акцизов
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2018 года в этот пункт внесен ряд изменений. В частности, возросли ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сигар составят 188 руб. за 1 штуку (в 2017 году было 171 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

Прочие изменения по акцизам
Федеральными законами от 27.11.17 № 353-ФЗ и от 30.11.16 № 401-ФЗ внесен ряд других поправок в главу 22 НК РФ. Перечислим эти изменения (вступают в силу с 1 января 2018 года):

• уточнены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ);
• установлены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая ст. 179.6 НК РФ);
• уточнены условия отнесения некоторых нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (новая редакция подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• уточнены объекты налогообложения акцизами при совершении операций, связанных с обращением прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ):
• уточнены правила определения налоговой базы по акцизам по алкогольной продукции в случае ее возврата покупателем (новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ);
• установлены правила исчисления суммы акцизов и вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200, новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ);
• установлен порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров (новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ);
• введено освобождение от акцизов товаров, полученных в результате переработки в рамках таможенной процедуры переработки на таможенной территории, при их вывозе или реализации в таможенном режиме реэкспорта, или передаче собственнику (по его указанию иным лицам) давальческого сырья (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ).

Источник

 

[Roksana]

Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме
Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают ИП на общей системе налогообложения, нотариусы и прочие «частники», а также обычные физлица, претендующие на вычет по налогу на доходы. Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно представлять по обновленной форме (изменения внесены приказом ФНС России от 25.10.17 № ММВ-7-11/822@).

Изменен титульный лист, из которого исчезли строки для указания адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика. Внесены изменения в лист Д1, посвященный имущественным вычетам (добавлены поля для указания кадастрового номера объекта и его местонахождения). В листе Е появилась строка для отражения затрат на независимую оценку квалификации (см. «Затраты на независимую оценку квалификации работников можно будет учитывать в расходах»).

Напомним, что сдать форму 3-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 3 мая 2018 года.
Платить НДФЛ с крупных выигрышей в азартных играх или лотереях станут налоговые агенты
В 2017 году и ранее участники азартных игр и лотерей должны были сами платить НДФЛ с суммы своих выигрышей независимо от их величины.

Начиная с января 2018 года ситуация меняется. Если сумма выигрыша менее 15 000 руб., то обязанность по уплате НДФЛ по-прежнему остается за игроком (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же выигрыш составляет 15 000 руб. и более, то удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должен организатор, который становится налоговым агентом (новая редакция ст. 214.7 НК РФ). При этом от налога освобождается сумма выигрыша, не превышающая 4 000 руб. (новая редакция подп. 28 ст. 217 НК РФ). Что касается стандартного, социального имущественного и инвестиционного вычета, то они к доходам в виде выигрыша не применяются (новая редакция п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные изменения внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 354-ФЗ.

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)
Компании, купившие, создавшие или модернизировавшие основное средство, получат право на инвестиционный налоговый вычет
В 2018 году глава 25 НК РФ пополнится новой статьей 286.1, посвященной инвестиционному налоговому вычету. Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 год.

Под инвестиционным вычетом понимается величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Уменьшить можно не весь налог, а лишь ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов.

Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. При этом компании вправе выбирать, воспользоваться вычетом или отказаться от него.

В общем случае инвестиционный вычет применяется в отношении объектов, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам. Каждый регион вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется. Организация, которая воспользовалась вычетом, обязана применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется.

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства, либо не более 90% расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение. Оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. Объекты, в отношении который применен инвентаризационный вычет, не амортизируются, и организация теряет право на амортизационную премию (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).
Уточнены правила формирования сомнительной задолженности
Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. Прежде в пункте 1 статьи 266 НК РФ говорилось, что сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время. По новым правилам, налогоплательщик должен уменьшить самую раннюю задолженность на встречное обязательство перед дебитором, и оставшуюся сумму признать сомнительным долгом. Впервые этот порядок следует применить при создании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Увеличен перечень долгов, нереальных ко взысканию
Начиная с 2018 года, к разряду безнадежных будут относиться долги физического лица-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Такая задолженность признается нереальной ко взысканию, и ее можно списать на внереализационные расходы, либо погасить за счет резерва по сомнительным долгам (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

От налога освобождаются любые вклады в имущество, полученные компанией от учредителя
Вклады учредителей в имущество организации (в том числе в денежной форме) предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Такие вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Данные вклады следует отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина России от 29.01.08 № 07-05-06/18).
В 2017 году и ранее от налога на прибыль освобождались доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С января 2018 года в облагаемую базу не включаются вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов (новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»)

 

[Roksana]

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)
Придется платить налог на имущество с объектов, не используемых в сельскохозяйственной деятельности
До наступления 2018 года компании-налогоплательщики ЕСХН были полностью освобождены от налога на имущество организаций. Предприниматели на ЕСХН были полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

С января 2018 года компании и ИП не платят налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение (новая редакция п. 3 ст. 346.1 НК РФ; см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
Лимит доходов и предельный размер выручки в 2018 году не индексируются
Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ предельный размер доходов, дающий право перейти на УСН, необходимо ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Аналогичное правило установлено и для предельного размера выручки, позволяющего продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако в 2018 году индексация производиться не будет. Действие указанных выше норм приостановлено до 1 января 2020 года (часть 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Таким образом, в 2018 году лимит доходов для перехода на УСН составляет 112,5 млн. рублей, а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» составляет 150 млн. рублей. Такие же значения применялись и в 2017 году.
Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,868
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2018 году значение коэффициента К1 составляет 1,868. Это следует из приказа Минэкономразвития России от 30.10.17 № 579 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»). Для сравнения отметим, что в 2017 году значение К1 равнялось 1,798.

ИП на ЕНВД смогут уменьшить единый налог на стоимость приобретенной онлайн-кассы
Предприниматели на «вмененке» получили право уменьшать единый налог на стоимость ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке перечисленного оборудования.

Но воспользоваться этим правом можно не всегда, а при выполнении одного важного условия. Нужно, чтобы кассовая техника в общем случае была зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Тогда допустимо уменьшить налог, начисленный за периоды 2018 и 2019 года, но не ранее периода, когда касса поставлена на учет.

Для ИП, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных работников, предусмотрены особые условия. Чтобы уменьшить налог, им нужно зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В этом случае можно уменьшить налог, начисленный за периоды 2018 года, но не ранее периода, когда касса поставлена на учет.
Добавим, что вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники. Если расходы на ККТ уже были учтены в рамках иной системы налогообложения, уменьшить единый «вмененный» налог нельзя (новый п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.17 № 349-ФЗ; см. «Переход на онлайн-кассы: принят закон, позволяющий предпринимателям на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на стоимость приобретенной кассы»).

 

[Roksana]

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)
Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,481
В целях применениях ПСН коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,425. В 2018 году этот коэффициент увеличен до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса будет равна 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,481). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 405 рублей (1, 481 млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

ИП на ПСН смогут уменьшить налог на стоимость приобретенной онлайн-кассы
Предприниматели на патентной системе получили право уменьшать налог на стоимость ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке. Но воспользоваться этим правом можно не всегда, а при выполнении одного важного условия. Нужно, чтобы кассовая техника в общем случае была зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Тогда допустимо уменьшить налог, начисленный за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ.

Для ИП, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных работников, предусмотрены особые условия. Для уменьшения налога им необходимо, чтобы онлайн-касса была зарегистрирована в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В этом случае можно уменьшить налог, начисленный за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации ККТ.
Добавим, что вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники. Если расходы на ККТ уже были учтены в рамках иной системы налогообложения, уменьшить «патентный» налог нельзя. При наличии нескольких патентов ИП может уменьшить налог по одному из них до нуля, а оставшуюся сумму (с учетом лимита в 18 000 руб.) «перенести» на другой патент.

Предприниматель обязан направить в ИФНС уведомление о том, что он уменьшил налог на сумму расходов по онлайн-кассе. Предполагается, что Федеральная налоговая служба в ближайшее время утвердит форму и формат такого уведомления. Но пока этого не произошло, ИП должен в свободной форме сообщить инспекторам следующие данные: свое ФИО, ИНН, номер и дату патента, модель и заводской номер ККТ, а также сумму расходов на ее приобретение (новый п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.17 № 349-ФЗ; см. «Переход на онлайн-кассы: принят закон, позволяющий предпринимателям на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на стоимость приобретенной кассы»).

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Изменился порядок подтверждения права на льготу
В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по транспортному налогу, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением: предъявлять документы он больше не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе ранее предъявленные самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 3 ст. 361.1 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке
С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

Льготам по транспортному налогу посвящен раздел 4 заявления. Там в поле 4.1 указывается вид транспортного средства и соответствующий код. В частности, для легковых автомобилей ставится код «1», для грузовиков — код «2»,для мотоциклов — код «3». В других полях раздела надо проставить марку (модель) объекта, государственный регистрационный номер, период действия льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Декларацию по налогу на имущество за 2017 год нужно сдавать по новой форме
Новая форма декларации и новая форма и авансового расчета по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Этим же документом утверждены форматы данных документов в электронном виде, а также порядок их заполнения. Впервые применить новую форму декларации нужно при отчетности за 2017 года, а новую форму авансового расчета — при отчетности за первый квартал 2018 года (см. «Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций»).
Самое заметное изменение форм отчетности — появление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Его станут заполнять российские и иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым рассчитывается как их среднегодовая стоимость. ФНС России в письме от 03.07.17 № БС-4-21/12769@ разъяснила, как заполнять отдельные строки раздела 2.1. В частности, строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности (см. «ФНС сообщила, как заполнить раздел 2.1 новой формы отчетности по налогу на имущество организаций»).

Еще одно новшество — упразднение из раздела 3 декларации строк, предназначенных для инвентаризационной стоимости имущества. В этот же раздел добавлены строка «Код вида имущества» и «Доля кадастровой стоимости здания в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 НК РФ».
Земельный налог (глава 31 НК РФ)
Изменился порядок подтверждения права на льготу
В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по земельному налогу, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 10 ст. 396 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке
С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Льготам по земельному налогу посвящен раздел 5 заявления. Там в поле 5.1 указывается кадастровый номер участка, по которому заявлена льгота. В других полях раздела надо проставить период действия льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Новые правила для участков, у которых в середине года поменялся вид разрешенного использования или поменялась категория земель
До 2018 года в НК РФ не был урегулирован вопрос, как считать земельный налог в случае, если в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

С января 2018 года появилась ясность: налог нужно рассчитывать так же, как при возникновении права на землю в середине года. То есть земельный налог (или авансовый платеж по нему) следует считать с учетом некоего коэффициента, который представляет собой дробь. В числителе дроби — количество месяцев, прошедших с момента перевода в другую категорию или изменения вида разрешенного использования земли. В знаменателе — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. Это следует из нового пункта 7.1 статьи 396 НК РФ (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).
Налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ)
Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,481
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2017 год составляло 1,425. В 2018 году коэффициент увеличится до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Напомним, что до 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налога исходя из кадастровой стоимости (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

Изменился порядок подтверждения права на льготу
В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 6 ст. 407 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке
С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@. Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

Льготам по налогу на имущество физлиц посвящен раздел 6 заявления. Там в поле 6.1 указывается вид объекта и соответствующий код. В частности, для жилых домов ставится код «1», для квартир ставится код «2». В других полях раздела надо проставить номер объекта, срок предоставления льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Термин «жилое помещение» более не используется
Начиная с 2018 года в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» не используется понятие «жилое помещение». Вместо него применяются иные термины: «комната», «квартира» и «жилой дом».

Объектом налогообложения, в числе прочего, являются жилые дома, комнаты и квартиры. Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, налог по нему считается исходя из кадастровой стоимости. Налоговая льгота предоставляется в отношении жилых домов, квартир и комнат, используемых для организации музеев, галерей или библиотек (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

 

[Roksana]

Страховые взносы (глава 34 НК РФ) и выплата пособий
Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов
В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15.11.17 № 1378 (см. «Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2018 год»). Напомним, что на 2017 год лимиты устанавливались на уровне 755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно.
Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается медицинских взносов, то для них предельная величина базы не установлена, следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

Размер взносов «за себя» более не зависит от МРОТ и тарифной ставки
В 2017 году и ранее размер взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», вычислялся по формуле, в которой были задействованы минимальный размер оплаты труда и тарифная ставка.

Начиная с 2018 года, данная формула отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появились значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей. Так, в 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 26 545 руб., а медицинские взносы — 5 840 руб.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Сохранилась и максимально допустимая величина пенсионных взносов. Но в 2018 году она также не зависит от МРОТ, и ее размер равен 212 360 руб.(26 545 руб. х 8). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».
Размер фиксированных взносов по крестьянскому (фермерскому) хозяйству более не зависит от МРОТ и тарифной ставки
В 2017 году и ранее размер фиксированных взносов, уплачиваемых крестьянским (фермерским) хозяйством, зависел от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов.

В 2018 году и далее размер фиксированных взносов зависит только от числа участников. Так, в 2018 году пенсионные взносы равны 26 545 руб., умноженные на число участников (включая главу), а медицинские взносы — 5 840 руб., умноженные на число участников (включая главу). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

Появятся новые причины для отказа в приеме РСВ
В 2017 году расчет по страховым взносам считался непредставленным, если совокупная сумма пенсионных взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствовала сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Существовала и другая причина для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета (см. «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества»).

Разработаны новые контрольные соотношения для РСВ
Федеральная налоговая служба в письме от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@ привела новые контрольные соотношения для плательщиков взносов, заполняющих РСВ. При помощи этих соотношений можно самостоятельно выявить и исправить ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов.

При этом страхователи по-прежнему могут руководствовать контрольными соотношениями, приведенными в письме ФНС от 30.06.17 № БС-4-11/12678@(в частности, для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ; также см. «ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам»).
Не позднее 1 марта 2018 года нужно сдать новый отчет о стаже
Работодатели впервые должны представить в Пенсионный фонд новую годовую отчетность, где указываются сведения о стаже застрахованных лиц. Срок ее представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Таким образом, отчет о стаже за 2017 год надо сдать не позднее 1 марта 2018 года.

Отчитываться нужно по следующим формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 11.01.17 № 3п:

• сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ). В этой форме указываются ФИО и СНИЛС застрахованных лиц, периоды работы, основания для досрочного назначения пенсии;
• данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР). Эта форма представляется в случае, когда необходимо уточнить (исправить) или отменить данные, учтенные на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц;
• сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ). Эту форму заполняет работодатель, который нарушил сроки представления отчетности за отчетные периоды до 2016 года включительно;
• сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1).

Формы СЗВ-СТАЖ (СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР) по каждому работнику собираются в пакет документов и сопровождаются формой ОДВ-1, которая содержит сведения в целом по страхователю (см. «Утверждены формы новой ежегодной отчетности в ПФР — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1»).
Бухгалтерский учет
Учетную политику нужно формировать по новым правилам
Формировать учетную политику на 2018 год нужно в соответствии с новой редакцией ПБУ 1/2018 «Учетная политика организации» (изменения внесены приказом Минфина России от 28.04.17 № 69н).
В частности, следует применять новый подход при выборе способа учета. Он заключается в том, что если федеральные стандарты не содержат ни одного способа, подходящего ситуации, компания вправе разработать свой собственный способ. При этом она должна последовательно применять следующие документы: сначала международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), потом федеральные и отраслевые стандарты по аналогичным или связанным вопросам, и в завершение — рекомендации в области бухучета. Исключение составляют организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. Им разрешено не применять данные документы, а руководствоваться только требованием рациональности.

Также по новым правилам существенные способы ведения учета не нужно раскрывать в пояснительной записке. Вместо этого их следует раскрыть в бухгалтерской отчетности, а именно в пояснениях, которые являются частью бухотчетности. Что же касается пояснительной записки, то в ПБУ 1/2018 она больше не упоминается. Об этих и других новшествах, касающихся учетной политики, читайте в статье «Поправки в ПБУ 1/2008: какие изменения нужно учесть при формировании учетной политики на 2018 год».

Обратите внимание: абоненты системы «Контур.Экстерн» могут сформировать учетную политику по новым правилам с помощью сервиса «Мастер учетной политики». Этот сервис доступен в модификаторе «Профи», который можно докупить отдельно.
Статистическая отчетность
Форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» заполняется по новым правилам
С января 2018 года действуют новые указания по заполнению формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. приказом Росстата от 22.11.17 № 772). Теперь в среднесписочную численность нужно включать лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, которые работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия. Плюс к этому появилось уточнение, что социальная выплата (графа 11, строки с 01 по 11) в виде оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно отражается после окончательного расчета с работником. Наконец, отныне в правилах четко оговорено, что данные, представленные в форме № П-4, не могут иметь отрицательного значения (см. «Форма П-4: Росстат изменил порядок заполнения отчета о численности работников и заработной плате в организации»).
Обновлены формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций
Приказом Росстата от 01.09.17 № 566 утверждены 10 новых форм статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников. Некоторые формы являются годовыми, и их следует сдавать начиная с отчетности за 2017 год. Другие формы — месячные и квартальные, их нужно представлять за соответствующие периоды 2018 года.

Отметим форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Ее заполняют компании всех видов экономической деятельности (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых за предыдущий год не превышает 15 человек, не предоставляющие сведения по форме № П-4 (по перечню, который определяет территориальный орган Росстата). Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны сдавать форму № 1-Т по каждому подразделению и отдельно — по компании без учета подразделений.

Также выделим приложение № 2 к форме № 1-Т (условия труда), которую подают юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид экономической деятельности которых относится к определенным группам ОКВЭД2, в частности, к строительству, транспортировке и хранению. При наличии подразделений данная форма заполняется как по каждому из них, и отдельно — по юридическому лицу без учета подразделений.

Кроме того, не следует забывать о форме № 3-Ф, которая предназначена для компаний, задерживающих выплату заработной платы (кроме субъектов малого предпринимательства). Эта форма заполняется по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляется в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения на следующий день после отчетной даты юридическими лицами (см. «Росстат обновил формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций»).
Применение онлайн-касс
Отдельные категории налогоплательщиков получили отсрочку по применению онлайн-касс до июля 2019 года
Изначально предполагалось, что все «вмененщики», предприниматели на ПСН, организации и ИП, оказывающие услуги населению, а также продавцы, установившие торговые автоматы, должны перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года. Это было предусмотрено статьей 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ.

Однако благодаря Федеральному закону от 27.11.17 № 337-ФЗ некоторые представители перечисленных категорий получили отсрочку еще на год, до 1 июля 2019 года (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»). Отсрочка предусмотрена для:

• организаций на ЕНВД (кроме тех, что занимаются торговлей или услугами общепита);
• предпринимателей на ЕНВД (кроме тех, кто нанял работников и занимается торговлей или общепитом);
• предпринимателей на ПСН (кроме тех, кто нанял работников и занимается розничной торговлей или услугами общепита);
• организаций и ИП, выполняющих работы по заказам населения или оказывающих услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наемных работников) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности;
• ИП без наемных работников, установивших торговые автоматы.
• Интернет-торговцы, а также некоторые «вмененщики» и ИП на патенте должны перейти на онлайн-кассы с июля 2018 года
  Согласно статье 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ «вмененщики», предприниматели на ПСН, а также интернет-торговцы могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года. Некоторым представителям налогоплательщиков на ЕНВД и ПСН отсрочку продлили еще на год, до июля 2019 года (ст. 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ).
  
  Таким образом, с июля 2018 года необходимо начинать использовать онлайн-ККТ следующим видам бизнеса:
  
  • организациям на ЕНВД, занимающимся торговлей или услугами общепита;
  • предпринимателям на ЕНВД, нанявшим работников, и занимающимся торговлей или услугами общепита;
  • предпринимателям на ПСН, нанявшим работников и занимающимся торговлей или услугами общепита;
  • торговцам, получающим в качестве оплаты от физических лиц электронные деньги, либо безналичные банковские переводы (см. «Кто может не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года: услуги населению, интернет-торговля, банковские переводы, спецрежимы»).
  Трудовые отношения
  Работодатели должны завершить спецоценку условий труда до конца 2018 года
  Согласно части 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», все работодатели должны в первоочередном порядке провести спецоценку на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно. При этом последний этап необходимо завершить не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, все компании и ИП, нанявшие сотрудников, обязаны в 2018 году провести спецоценку, и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда (см. «Роструд сообщил, в какие сроки нужно провести спецоценку рабочих мест в офисе»).
  
  При плановых проверках трудовая инспекция будет применять проверочные листы
  В 2018 году инспекторы по труду станут проводить плановые ревизии с использованием так называемых проверочных листов, которые представляют собой списки контрольных вопросов. Данные вопросы охватывают наиболее значимые требования, предъявляемые к работодателям. При этом предмет проверки должен ограничиваться исключительно этими вопросами (новая редакция Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства, утв. постановлением Правительства РФ от 01.09.12 № 875).
  
  Проверочные листы будут применяться с 1 января 2018 года при плановых проверках ИП и организаций, деятельность которых относится к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года — при плановых проверках всех работодателей.
  
  В листах № 1 и № 2 содержатся вопросы о заключении трудовых договоров, наличии медицинских заключений, ведении трудовых книжек, условиях труда; в листе № 10 — вопросы о работниках-инвалидах; в листе № 20 — вопросы об охране труда и несчастных случаях. Всего на сайте Роструда опубликовано 107 проверочных листов.
  
  Добавим, что периодичность плановых проверок зависит от категории риска, присвоенной работодателю. При высокой категории риска проверки проходят раз в 2 года, при значительной категории — раз в 3 года; при средней категории — не чаще, чем раз в 5 лет, а при умеренной категории — не чаще одного раза в 6 лет. При низкой категории риска проверки вообще не проводятся (см. «При плановых трудовых проверках в 2018 году Роструд будет применять 107 проверочных листов»).
  

 

[Roksana]

Продажа алкоголя
У компаний и ИП, расположенные в сельских поселениях Крыма и Севастополя, появляются новые обязанности по отчетности в ЕГАИС
Начиная с 1 января 2018 года организации, расположенные в сельских поселениях, должны отражать в ЕГАИС факт розничной продажи алкоголя, а ИП — факт закупки пива и пивных напитков. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 27 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ (см. «ЕГАИС: кто, когда и как обязан подключиться к этой системе»).
Другие изменения, влияющие на налоги, страховые взносы и пособия
С 1 января 2018 года МРОТ составит 9 489 рублей
Минимальный размер оплаты труда будет поэтапно повышаться до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения. Это предусмотрено Федеральным законом, который принят Государственной думой в третьем чтении.

Согласно данному закону, с 1 января 2018 года МРОТ будет повышен до 9 489 рублей, что составит 85% фактического прожиточного минимума за второй квартал 2017 года. Начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал предыдущего года (см. «Повышение МРОТ: принят закон об увеличении минимальной зарплаты до прожиточного минимума»).

Величина МРОТ используется для регулирования оплаты труда, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и «детских» пособий, а также для иных целей обязательного социального страхования — например, для расчета стоимости страхового года.
Организациям и ИП разрешено обращаться за госуслугой в любой МФЦ
С 1 января 2018 года организации и физические лица, включая ИП, смогут обращаться за госуслугами в любой многофункциональный центр независимо от места жительства (места нахождения). Также они могут обращаться в любое предоставляющее такие услуги подразделение федерального органа исполнительной власти или органа государственного внебюджетного фонда. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (см. «С 2018 года организации и предприниматели смогут получать госуслуги в любом МФЦ»).

Вводятся новые правила регистрации ИП и юридических лиц
1 октября 2018 года появятся два новых основания для отказа в государственной регистрации предпринимателей и юридических лиц. Это недостоверные сведения в предоставленных документах и нарушения в их оформлении (новые подп. «п» и «ч» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).
С этой же даты начинает действовать новое правило: если на регистрацию поданы не все документы или заявление оформлено с нарушением, то на исправление отводится три месяца без повторной уплаты государственной пошлины. При этом представлять повторно документы, которые имеются у регистрирующего органа, не нужно (новый п. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

С 29 апреля 2018 года изменится порядок регистрации через многофункциональный центр. Если сейчас МФЦ отправляет документы заявителя в регистрирующий орган на бумаге, то с указанной даты он будет делать это в электронном виде. Соответственно, процедура заметно ускорится. Все поправки в Закон № 129-ФЗ внесены Федеральным законом от 30.10.17 № 312-ФЗ (см. «Подписан закон, который вводит новые основания для отказа в регистрации ИП и юрлиц»).

 

[Roksana]

Кто то боится конкурентов? Я так больше государства боюсь.

 

[boomer]

Кто то боится конкурентов? Я так больше государства боюсь.

Я не боюсь конкурентов.А государство,да врёт. Привожу простой пример.До инфляции человек получал пенсию примерно в 2000$, после скачка доллара стал получать 1000$ .Но правительство рвет попу и кричит, что оно повысило его жизнеспособность. А он зараза считает на калькуляторе и видеть,что врёт правительство.Нефть дешевеет,бензин растет в цене.Зарплаты и пенсии поднять не больше чем на 4 процента инфляции оказывается не было.Ты умник когда крайний раз в магазине был. Миллиарды простить странам-братьям можно,а на свой народ насрать.И тут с налогами так.Для кого то мы должны быть хорошие,а свои потерпят.Чехи у сбербанка берут кредиты под два-четыре процента,а нам дают под какой?.Но мы терпим это.Пока терпим.

 

[Roksana]

Я не боюсь конкурентов.А государство,да врёт. Привожу простой пример.До инфляции человек получал пенсию примерно в 2000$, после скачка доллара стал получать 1000$ .Но правительство рвет попу и кричит, что оно повысило его жизнеспособность. А он зараза считает на калькуляторе и видеть,что врёт правительство.Нефть дешевеет,бензин растет в цене.Зарплаты и пенсии поднять не больше чем на 4 процента инфляции оказывается не было.Ты умник когда крайний раз в магазине был. Миллиарды простить странам-братьям можно,а на свой народ насрать.И тут с налогами так.Для кого то мы должны быть хорошие,а свои потерпят.Чехи у сбербанка берут кредиты под два-четыре процента,а нам дают под какой?.Но мы терпим это.Пока терпим.

Помоему один ноль в вашем примере лишний. Это где тут пенсии по 1000 долларов?

 

[boomer]

Помоему один ноль в вашем примере лишний. Это где тут пенсии по 1000 долларов?

Нет не лишний. Есть и больше у людей.Есть меньше.

 

[boomer]

Roksana, если пенсия у человека под 60 000 это и есть 1000$.Я примерно,без калькулятора.Это я не про себя,у меня меньше.sty

 

[Roksana]

, а я то думаю, куда мои платежи в ПФР уходят...