Как отразить в расчете 6-НДФЛ доплату к зарплате и непроизводственную премию

[Бухгалтерия Онлайн]

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к теме заполнения расчета 6-НДФЛ. На этот раз специалисты ведомства пояснили на примере, как составить расчет в ситуации, когда зарплата и непроизводственная премия выплачиваются в один день. Кроме этого, налоговики пояснили, как в форме 6-НДФЛ отразить доплату к зарплате. Подробности — в письме ФНС России от 17.09.18 № БС-4-11/18094.
В письме рассмотрена следующая ситуация. 5 февраля 2018 года работнику выплачена зарплата за январь (15 696 руб.), а также премия, не связанная с производственными результатами (22 780 руб.). 5 марта 2018 года ему была перечислена доплата к зарплате за январь (1 555,32 руб.). Как следовало отразить данные операции в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года?

Авторы письма напоминают, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223НК РФ). Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С учетом указанных норм, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал выплата зарплаты за январь отражается следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.02.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.02.2018;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» —15 696;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 040.

Выплата доплаты к зарплате за январь отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2018 (сумма оплаты труда дополнительно начисленной за январь 2018 г., фактически выплачена 05.03.2018);
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.03.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.03.2018;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 1 555,32;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 203.

Выплата премии, не связанной с производственными результатами, отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 05.02.2018 (премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018);
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.02.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.02.2018;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 22 780;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 961.

Источник