Налоговые преступления: за что «сажают» бухгалтеров

[Бухгалтерия Онлайн]

В 2006 году Верховный суд указал, что субъектом преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов, ст. 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента, ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств, за счет которых взыскиваются налоги), может быть как главный, так и обычный бухгалтер, и даже лицо без должности, фактически выполняющее функции бухгалтера на предприятии. Чтобы узнать, как суды применяют разъяснения ВС РФ, что на самом деле может грозить бухгалтеру и какие доказательства свидетельствуют о вине бухгалтера, мы проанализировали приговоры, вынесенные судами по «налоговым» статьям.
Бухгалтер как соучастник преступления
Сначала немного теории. Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 15 миллионов

You must be registered for see links

без каких-либо дополнительных условий. Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 5 миллионов рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 25% от сумм, подлежащих уплате (примечание к ст.

You must be registered for see links

УК РФ). То есть если в бюджет за 3 года полагается уплатить 21 миллион рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 5 миллионов

You must be registered for see links

меньше, они совершили преступление (25% от 21 млн руб. = 5,25 млн руб.; 5,25 млн руб. > 5 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником. Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст.

You must be registered for see links

УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей

You must be registered for see links

УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи

You must be registered for see links

УК РФ. А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст.

You must be registered for see links

УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст.

You must be registered for see links

УК РФ). Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет. Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см. обсуждение «

You must be registered for see links

»).

You must be registered for see links

 

[Roksana]

В 2006 году Верховный суд указал, что субъектом преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов, ст. 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента, ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств, за счет которых взыскиваются налоги), может быть как главный, так и обычный бухгалтер, и даже лицо без должности, фактически выполняющее функции бухгалтера на предприятии. Чтобы узнать, как суды применяют разъяснения ВС РФ, что на самом деле может грозить бухгалтеру и какие доказательства свидетельствуют о вине бухгалтера, мы проанализировали приговоры, вынесенные судами по «налоговым» статьям.

You must be registered for see links

Вот у меня вопрос: ну вот КАК можно утаить 5 000 000 рублей? Декларации проверяются по многим соотношениям, банки представляют ИФНС выписки по движениям всех счетов, кассовые аппараты регулярно отправляют отчеты, все расходы и доходы, даже копеечные очевидны. Ну можно промахнуться или программа заглючит, ну раз, ну два, потом ведь всё равно всплывает ошибка по соотношениям. Или простая камеральная проверка контрагента, требует встречного подтверждения с нашей стороны. Тут за каждый рубль переживаешь, а люди умудряются утаить 5 миллионов за квартал. Мастера своего дела, ничего не скажешь.

 

[Roksana]

а, ошибочка - 5 миллионов за 3 года. подряд. не за квартал, как я подумала. это в принципе реально можно промахнуться, если, например доход 7 миллионов в год. Обычная управляющая компания может так "попасть".