Бухгалтерия Онлайн
Старожил форума
- Сообщения
- 375
- Реакции
- 7
Бухгалтерия Онлайн не предоставил(а) никакой дополнительной информации.
Принятый в конце ноября Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ внес множество поправок в Налоговый кодекс. Сегодня мы остановимся на поправках, которые касаются НДФЛ и страховых взносов. В числе наиболее важных нововведений — размеры фиксированных взносов «за себя» и новые основания для отказа в принятии РСВ. Также отметим скорректированную формулу для расчета основного вида деятельности для «упрощенщиков», применяющих льготные тарифы по взносам, и новые правила для тех налоговых агентов по НДФЛ, которые осуществили реорганизацию.
Страховые взносы
Новшества по льготным тарифам
Комментируемый закон вносит две поправки, связанные с применением льготного тарифа страховых взносов. Обратите внимание: все новшества, касающиеся льготных тарифов, вступили в силу 27 ноября 2017 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Первая поправка — это изменение перечня видов деятельности «упрощенщика», которые дают право на применение льготного тарифа. Данный перечень утвержден подпунктом 5 пункта 1 статьи
Вторая поправка — это новая формула для определения основного вида деятельности «упрощенщика». Напомним, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготный тариф, только если вид деятельности из указанного выше перечня является для него основным. Согласно пункту 6 статьи
Ранее общий объем доходов определялся в соответствии со статьей
Комментируемые поправки изменили правила расчета общего объема доходов. Теперь этот показатель определяется как сумма доходов, указанных в пункте 1 статьи
Аналогичное новшество введено и для другой категории налогоплательщиков — некоммерческих организаций (кроме ГУП и МУП), перешедших на УСН и осуществляющих определенные виды деятельности, в частности, социальное обслуживание граждан. Они вправе применять пониженные тарифы взносов, если в предыдущем году доходы от целевых поступлений, грантов и ряда других операций составили не менее 70 процентов общего объема доходов (п. 7 ст.
Взносы «за себя»: новые размеры и сроки уплаты
Изменится порядок расчета фиксированных взносов, которые уплачивают предприниматели, а также адвокаты и прочие «частники». Сейчас величина взносов «за себя» вычисляется по формуле, в которой задействованы показатели минимального размера оплаты труда и тарифной ставки. С 2018 года данная формула будет отменена. Вместо нее в статье
«Пенсионные» взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему будут рассчитываться как 1 процент от суммы превышения. Сохранится и максимально допустимая величина «пенсионных» взносов. Но если сейчас она зависит от МРОТ, то в 2018 году и далее ее размер будет постоянным и составит фиксированное значение «пенсионных» взносов, умноженное на 8 (см. табл. 1).
Таблица 1
Величина фиксированных взносов «за себя» на 2018-2020 годы
2018 год
2019 год
2020 год
«Пенсионные» взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб.
26 545 руб.
29 354 руб.
32 448 руб.
Максимально допустимая величина «пенсионных» взносов
212 360 руб. (26 545 руб. × 8)
234 832 руб. (29 354 руб. × 8)
259 584 руб. (32 448 руб. × 8)
«Медицинские» взносы
5 840 руб.
6 884 руб.
8 426 руб.
Также поменяется срок уплаты «пенсионных» взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. В прежней редакции пункта 2 статьи
Предусмотрены поправки и для крестьянских (фермерских) хозяйств. Сейчас размер фиксированных взносов по такому хозяйству зависит от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов. В 2018 году и далее размер фиксированных взносов будет зависеть только от числа участников (см. табл. 2).
Таблица 2
Величина фиксированных взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству на 2018-2020 годы
2018 год
2019 год
2020 год
«Пенсионные» взносы
26 545 руб. х число участников (включая главу)
29 354 руб. × число участников (включая главу)
32 448 руб. × число участников (включая главу)
«Медицинские» взносы
5 840 руб. х число участников (включая главу)
6 884 руб. × число участников (включая главу)
8 426 руб. × число участников (включая главу)
Новые причины для отказа в принятии расчета по взносам
Законодатели изменили список причин, по которым налоговики могут не принять расчет по страховым взносам. В действующей редакции пункта 7 статьи
С 1 января 2018 года причины для непринятия расчета будут следующими: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных будет выглядеть так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.
Добавим, что в 2018 году, как и сейчас, налоговики будут уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохранятся: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Как и теперь, страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.
НДФЛ
Отчетность при реорганизации
Благодаря комментируемым поправкам в Налоговом кодексе появится ответ на вопрос, кто должен представить справки по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации. Сейчас специалисты расходятся во мнении: одни считают, что эта обязанность лежит на реорганизуемой компании, другие полагают, что на правопреемнике (подробнее об этом читайте в статье «
С января 2018 года споры на эту тему потеряют актуальность, так как в статье
Страховые взносы
Новшества по льготным тарифам
Комментируемый закон вносит две поправки, связанные с применением льготного тарифа страховых взносов. Обратите внимание: все новшества, касающиеся льготных тарифов, вступили в силу 27 ноября 2017 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Первая поправка — это изменение перечня видов деятельности «упрощенщика», которые дают право на применение льготного тарифа. Данный перечень утвержден подпунктом 5 пункта 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ. Его обновленная версия содержит формулировки, полностью совпадающие с формулировками общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).Вторая поправка — это новая формула для определения основного вида деятельности «упрощенщика». Напомним, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготный тариф, только если вид деятельности из указанного выше перечня является для него основным. Согласно пункту 6 статьи
You must be registered for see links
НК РФ основным признается вид деятельности, если доля доходов по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.Ранее общий объем доходов определялся в соответствии со статьей
You must be registered for see links
НК РФ. В него включались доходы от реализации и внереализационные доходы. А вот доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, в состав общего объема не входили.Комментируемые поправки изменили правила расчета общего объема доходов. Теперь этот показатель определяется как сумма доходов, указанных в пункте 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ. Таким образом, общий объем доходов состоит не только из доходов от реализации и внереализационных доходов, но и из доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.Аналогичное новшество введено и для другой категории налогоплательщиков — некоммерческих организаций (кроме ГУП и МУП), перешедших на УСН и осуществляющих определенные виды деятельности, в частности, социальное обслуживание граждан. Они вправе применять пониженные тарифы взносов, если в предыдущем году доходы от целевых поступлений, грантов и ряда других операций составили не менее 70 процентов общего объема доходов (п. 7 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Прежде общий объем определялся в соответствии со статьей
You must be registered for see links
НК РФ, то есть без учета необлагаемых доходов. Согласно поправкам, общий объем определяется как сумма доходов от реализации, внереализационных доходов и доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.Взносы «за себя»: новые размеры и сроки уплаты
Изменится порядок расчета фиксированных взносов, которые уплачивают предприниматели, а также адвокаты и прочие «частники». Сейчас величина взносов «за себя» вычисляется по формуле, в которой задействованы показатели минимального размера оплаты труда и тарифной ставки. С 2018 года данная формула будет отменена. Вместо нее в статье
You must be registered for see links
НК РФ появятся значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей.«Пенсионные» взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему будут рассчитываться как 1 процент от суммы превышения. Сохранится и максимально допустимая величина «пенсионных» взносов. Но если сейчас она зависит от МРОТ, то в 2018 году и далее ее размер будет постоянным и составит фиксированное значение «пенсионных» взносов, умноженное на 8 (см. табл. 1).
Таблица 1
Величина фиксированных взносов «за себя» на 2018-2020 годы
2018 год
2019 год
2020 год
«Пенсионные» взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб.
26 545 руб.
29 354 руб.
32 448 руб.
Максимально допустимая величина «пенсионных» взносов
212 360 руб. (26 545 руб. × 8)
234 832 руб. (29 354 руб. × 8)
259 584 руб. (32 448 руб. × 8)
«Медицинские» взносы
5 840 руб.
6 884 руб.
8 426 руб.
Также поменяется срок уплаты «пенсионных» взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. В прежней редакции пункта 2 статьи
You must be registered for see links
НК РФ говорилось, что перечислить эту часть взносов нужно не позднее 1 апреля следующего года. Начиная с отчетности за 2017 год, взносы нужно будет платить не позднее 1 июля. Это означает, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье).Предусмотрены поправки и для крестьянских (фермерских) хозяйств. Сейчас размер фиксированных взносов по такому хозяйству зависит от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов. В 2018 году и далее размер фиксированных взносов будет зависеть только от числа участников (см. табл. 2).
Таблица 2
Величина фиксированных взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству на 2018-2020 годы
2018 год
2019 год
2020 год
«Пенсионные» взносы
26 545 руб. х число участников (включая главу)
29 354 руб. × число участников (включая главу)
32 448 руб. × число участников (включая главу)
«Медицинские» взносы
5 840 руб. х число участников (включая главу)
6 884 руб. × число участников (включая главу)
8 426 руб. × число участников (включая главу)
Новые причины для отказа в принятии расчета по взносам
Законодатели изменили список причин, по которым налоговики могут не принять расчет по страховым взносам. В действующей редакции пункта 7 статьи
You must be registered for see links
НК РФ говорится: расчет считается непредставленным, если совокупная сумма «пенсионных» взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствует сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Названо и другое обстоятельство, достаточное для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (см. «
You must be registered for see links
»).С 1 января 2018 года причины для непринятия расчета будут следующими: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных будет выглядеть так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.
Добавим, что в 2018 году, как и сейчас, налоговики будут уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохранятся: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Как и теперь, страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.
НДФЛ
Отчетность при реорганизации
Благодаря комментируемым поправкам в Налоговом кодексе появится ответ на вопрос, кто должен представить справки по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации. Сейчас специалисты расходятся во мнении: одни считают, что эта обязанность лежит на реорганизуемой компании, другие полагают, что на правопреемнике (подробнее об этом читайте в статье «
You must be registered for see links
»).С января 2018 года споры на эту тему потеряют актуальность, так как в статье
You must be registered for see links
НК РФ появится новый пункт 5. В нем сказано, что если реорганизуемая компания не успела сдать отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до момента своей реорганизации, то сделать это должен правопреемник. При наличии нескольких правопреемников вопрос о том, кто обязан сдать отчетность, будет решаться на основании передаточного акта или разделительного баланса.
You must be registered for see links
Последнее редактирование модератором:
