Бухгалтерия Онлайн
Старожил форума
- Сообщения
- 375
- Реакции
- 7
Бухгалтерия Онлайн не предоставил(а) никакой дополнительной информации.
В наступающем 2020 году самые важные изменения ожидают работодателей. Для них вводится новый отчет — СЗВ-ТД (сведения о трудовой деятельности работника). Сдать формы 2- НДФЛ и 6-НДФЛ придется на месяц раньше, чем в прошлом году. Лимит численности работников, который позволяет отчитываться «на бумаге», понизится. Есть и другие существенные для бизнеса новшества: торговцам обувью, мехом и лекарствами запретили применять ЕНВД, а тем, кто продает некрепкое пиво в общепите — наоборот, разрешили. ИП освободили от необходимости сдавать декларацию о предполагаемых доходах, а налог на имущество физлиц теперь будут считать только по кадастровой стоимости. Мы предлагаем вашему вниманию обзор самых важных изменений, которыми бухгалтеры, руководители и предприниматели должны руководствоваться в 2020 году. Для получения более подробной информации по той или иной теме нужно пройти по гиперссылкам на материалы, указанные в статье. Добавьте эту статью в закладки в своем браузере, чтобы помнить о новшествах и успешно избегать штрафов.
Содержание
Поменяются правила взыскания налоговой задолженности
С апреля 2020 года поменяются правила взыскания небольших сумм задолженности по налогам (а также взносам, пеням и штрафам). Срок на принятие решения о взыскании составит два месяца от наиболее раннего из двух событий:
Также в апреле 2020 года начнет действовать следующее правило: при взыскании недоимки на сумму свыше 1 млн. руб. сотрудники ИФНС смогут один раз провести осмотр территорий, документов, предметов и помещений организации при ее согласии. Также им разрешат истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника (организации и ИП). Перечисленные меры допустимы, если должник не погасил недоимку в течение 10 дней с даты принятия решения о взыскании (новая редакция п. 1 ст.
С октября 2020 года изменится порядок зачета переплаты в счет недоимки (или предстоящих платежей). Ограничение на зачет переплаты только в счет налога того же вида будет снято. К примеру, излишне уплаченный местный налог разрешат зачесть в счет недоимки по региональному налогу и наоборот. Напомним, что сейчас излишне уплаченные федеральные налоги засчитываются по только федеральным, региональные — по региональным, местные — по местным.
Правила возврата переплаты останутся прежними: сначала зачтут недоимку, потом вернут то, что осталось. Но зачет будет возможен не только по налогам (пеням, санкциям) то же вида, но и любого другого. А возврат излишне взысканной суммы станет невозможен при любой задолженности, даже если она возникла по налогу иного вида (сейчас переплату возвращают при отсутствии недоимки по налогам только того же вида).
Перечисленные поправки внесены Федеральным законом
Иностранцев, не зарегистрированных в ИФНС, поставят на налоговый учет
С апреля 2020 года в статье
Далее налоговики вышлют соответствующее уведомление в адрес компании или ИП, выплативших доходы этому лицу. Организация или предприниматель обязаны в течение пяти дней с даты получения уведомления направить его иностранцу, а в ИФНС представить документ, подтверждающий факт передачи уведомления этому лицу (новый п. 2.1 ст.
Иностранец будет состоять на налоговом учете до тех пор, пока работодатель представляет в ИФНС сведения о его доходах. Когда 2-НДФЛ перестанут поступать, налоговики подождут три года с момента последней подачи сведений. Если за это время иностранец сам не задекларирует свои доходы, его снимут с российского налогового учета. Уведомлений об этом инспекторы никому не направят (новый п. 5.7 ст.
Указанный порядок впервые применят к сведениям о доходах, представленным после 1 января 2020 года (Федеральный закон
Увеличится перечень документов, которые можно сдавать и получать через МФЦ
Уже в 2019 году появилась возможность обмениваться с ИФНС документами через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг. Сейчас через МФЦ можно сдать: документ о предоставлении льготы по транспортному налогу; уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет; уведомление о выбранных объектах налогообложения налогом на доходы физлиц, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.
Получить через МФЦ можно: документ о рассмотрении налоговиками сведений (кроме деклараций), представленных физическими лицами в ИФНС через многофункциональный центр; документ, содержащий сведения о физическом лице, которые составляют налоговую тайну.
С 2020 года налогоплательщики дополнительно смогут сдавать через МФЦ:
Все упомянутые поправки утверждены Федеральным законом
Физлица смогут сдавать «бумажные» декларации по налогу на доходы через МФЦ
С января 2020 года будет действовать обновленная редакция пункта 4 статьи
Увеличится сумма недоимки, по которой требование об уплате направят в течение 1 года
Существует правило: ИФНС должна направить требование об уплате налога не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если ее величина не более 500 руб. Во всех прочих случаях данный срок равен трем месяцам.
С апреля 2020 года начнет действовать иной порядок. Период для направления требования об уплате недоимки составит 1 год с момента ее выявления, если сумма задолженности по налогу (пеням, штрафам) равна:
Изменения внесены в пункт 1 статьи
Как изменятся обеспечительные меры
С апреля 2020 года налогоплательщик сможет просить о замене ареста имущества не только на залог (как сейчас), но и также на банковскую гарантию или на поручительство третьего лица (новая редакция п. 12.1 ст.
К тому же с апреля 2020 года информация о принятии обеспечительных мер по уплате налогов перестанет быть налоговой тайной. На сайте ФНС будут размещаться сведения о том, что инспекторы приняли решение о залоге, об аресте или запрете отчуждения имущества. На сайте появятся данные и о самих объектах (новый п. 4 ст.
Скорректирован порядок зачета единого налогового платежа физлиц
В 2019 году инспекторы были обязаны зачесть единый налоговый платеж физлиц в счет уплаты конкретного налога в сроки, установленные для перечисления этого налога. С 2020 года зачет станут производить в срок не позднее 10 дней с более поздней из двух дат: даты направления уведомления или даты поступления единого платежа в бюджет. При этом зачет не может быть осуществлен позднее даты уплаты налога.
Что касается состава единого налогового платежа физлиц, то с января 2020 года в него станут включать, в том числе средства, добровольно перечисленные в бюджет на уплату НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом.
Соответствующий порядок закреплен в новых редакциях пунктов 1 и 5 статьи
Уточнен круг обязанностей плательщиков взносов, открывших обособленные подразделения
С января 2020 года плательщики взносов будут обязаны сообщать в ИФНС о наделении полномочиями (о снятии полномочий) по начислению выплат физлицам только тех обособленных подразделений, у которых открыт счет в банке (новая редакция подп. 7 п. 3.4 ст.
Налоговикам разрешат сообщать о недоимках посредством СМС-сообщений
С апреля 2020 года работники ИФНС смогут информировать налогоплательщиков, налоговых агентов, а также плательщиков сборов и страховых взносов о недоимках и задолженностях при помощи СМС-сообщений. Но есть одно условие: направлять такие сообщения допустимо только в случае, когда адресат дал на это свое письменное согласие (новый п. 7 ст.
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Начнет действовать запрет на использование старых форматов счета-фактуры и УПД
До 31 декабря 2019 года включительно можно было выбирать, какие электронные форматы счета-фактуры и УПД использовать. Существовали новые форматы (утв. приказом ФНС
Начиная с 1 января 2020 года, устаревшие варианты использовать нельзя. Таким образом, у поставщиков остается только одна возможность — применять форматы, утвержденные приказом № ММВ-7-15/820@.
Особенности новых форматов:
В январе 2020 года статья
Основанием для восстановления служат счета-фактуры или их копии, приложенные к разделительному балансу или передаточному акту, оформленным при реорганизации. При отсутствии счетов-фактур можно использовать бухгалтерскую справку-расчет с указанной в ней ставкой НДС, которая действовала на момент приобретения объектов предшественником.
Есть и другие поправки. В частности, детально прописано, в какой сумме и в каком периоде следует восстановить НДС после реорганизации. Все указанные нововведения утверждены Федеральным законом
Новшества для экспортеров
С 1 апреля 2020 года начнут действовать новые правила для тех, кто подтверждает нулевую ставку НДС.
Так, стал короче список документов, необходимых для подтверждения ставки 0% при пересылке товаров почтой. Будет достаточно представить реестр информации из деклараций в электронной форме. Почтовая организация станет передавать сведения о факте вывоза на таможню и в ИФНС (новые редакции подп. 7 п. 1 и п. 17 ст.
Кроме этого, установлен отдельный порядок подтверждения ставки 0% для экспресс-грузов. Согласно ему, в налоговую инспекцию нужно представить электронный реестр информации из декларации на товары и индивидуальной накладной (новый подп. 8 п. 1 ст.
Перечисленные нововведения утверждены Федеральным законом
Утвержден порядок вычета входного НДС при создании нематериальных активов
С начала 2020 года вступят в силу изменения для тех, кто создает нематериальные активы. Такие налогоплательщики смогут вычесть входной НДС после того, как примут на учет товары, работы, услуги, имущественные права, приобретенные в связи с созданием НМА. Это следует из новой редакции пункта 6 статьи 171 и пункта 1 статьи
Акцизы (глава 22 НК РФ)
Изменены некоторые ставки акцизов
С 1 января 2020 года будут внесены изменения в пункт 1 статьи
Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом
Расширен перечень подакцизных товаров
В 2020 году пополнится перечень подакцизных товаров, приведенный в статье
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
При выплате дохода 11 физлицам и более отчетность по НДФЛ придется сдавать через интернет
По правилам, действовавшим в 2019 году, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ должны сдавать через интернет те налоговые агенты, кто выплатил доход в пользу 25 и более человек.
С начала 2020 года указанный порог снижается. Теперь отчитываться по интернету нужно тем, кто выплатил доходы в пользу более 10 человек (новая редакция п. 2 ст.
Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года. А значит, 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и 2-НДФЛ за 2019 год необходимо сдавать уже по новым правилам. Также см. «
Согласно действующим нормам, справку 2-НДФЛ (с признаком 1) и «годовой» расчет 6-НДФЛ нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В 2020 году сроки станут иными. Оба указанных отчета придется представить на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 2 ст.
Поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2019 год надо сдать не позднее 2 марта (см. «
ИП больше не будут сдавать декларацию о предполагаемых доходах
До конца 2019 года ИП, нотариусы, адвокаты и прочие «частники», которые впервые зарегистрировались или перешли на ОСНО с другого налогового режима, определяли свой предполагаемый доход. Его следовало отразить в декларации по форме 4-НДФЛ. На основании этого отчета налоговики рассчитывали размер авансовых платежей.
В 2020 году и далее определять предполагаемый доход и сдавать декларации по форме 4-НДФЛ не нужно. Предприниматели, которые впервые зарегистрировались или перешли на ОСНО с иных налоговых режимов, будут самостоятельно вычислять авансовые платежи. Эти платежи ИП станут рассчитывать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из величины фактически полученных доходов, налоговой ставки, а также профессиональных и стандартных вычетов. При этом следует учитывать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Точно так же будут действовать те, кто работает на ОСНО не первый год (новая редакция п. 7 ст.
Получается, что в 2020 году и далее предприниматели, адвокаты и другие «частники» на ОСНО должны сдавать только один отчет по налогу на доходы физлиц — декларацию по форме 3-НДФЛ. Она заполняется по итогам года и представляется в инспекцию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст.
Подробнее об изменении см. «
Изменены сроки уплаты авансовых платежей для ИП и прочих «частников» на ОСНО
В настоящее время для перечисления авансовых платежей предпринимателями и прочими «частниками» на ОСНО установлены следующие сроки: не позднее 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года.
С 2020 года начинают действовать другие сроки уплаты авансовых платежей (новая редакция п. 8 ст.
В 2020 году все три даты выпадают на выходные. Поэтому перевести деньги нужно будет не позднее 27 апреля, не позднее 27 июля и не позднее 26 октября.
Дополнен алгоритм определения облагаемого дохода при продаже недвижимости
Сейчас облагаемый доход физлица от продажи недвижимости определяют следующим образом. Берут две величины. Первая — фактические доходы от продажи. Вторая — умноженная на коэффициент 0,7 кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на объект. Наибольшая из двух величин — это и есть доход, облагаемый НДФЛ. Если же кадастровая стоимость объекта на 1 января не определена, данная формула не применяется.
С начала 2020 года вступят в силу поправки, которые дополнят указанную формулу для случая, когда объект недвижимости образован в середине года, и определить его кадастровую стоимость на 1 января невозможно.
В подобной ситуации следует взять кадастровую стоимость объекта на дату постановки его на кадастровый учет и умножить на коэффициент 0,7. Если полученная величина окажется больше, чем фактические доходы от продажи объекта, то именно эту величину надо признать облагаемым доходом. Если же на момент постановки объекта на кадастровый учет его кадастровая стоимость в Едином госреестре недвижимости отсутствует, данная формула не применяется (новая редакция п. 5 ст.
При продаже единственного жилья, находившегося в собственности 3 года и более, платить НДФЛ не придется
Доходы от продажи недвижимости освобождены от НДФЛ, если реализованный объект (дом, квартира, дача, земельный участок и др.). находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше. Об этом сказано в пункте 2 статьи
С 2020 года добавится еще один случай, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью считается равным трем годам. Это ситуация, при которой на момент перехода права собственности на проданное жилое помещение (или долю в нем) продавец не владеет другим жилым помещением. Жилое помещение — это комната, квартира, жилой дом, часть квартиры или дома. Здесь учитывается не только недвижимость самого продавца, но и объекты, находящиеся в совместной собственности супругов.
Есть исключение. Если другое жилье приобретено продавцом или его женой (мужем) в течение 90 дней до даты регистрации перехода права собственности на реализованный объект, то такое жилье не учитывается. Другими словами, при наличии недвижимости, купленной не более, чем за 90 дней до дня перехода права собственности на проданный объект к покупателю, минимальный предельный срок владения этим объектом все равно составит три года.
При соблюдении перечисленных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на землю под ним, а также на расположенные на участке строения и сооружения (новый подп. 4 п. 3 ст.
Пополнится список выплат, освобожденных от налога на доходы физлиц
Перечень выплат, освобожденных от НДФЛ, приведен в статье
Важная деталь: все освобождения (за исключением единовременных выплат медицинским работникам), вступят в силу с 1 января 2020 года, но будут применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года (см. «
Безнадежную задолженность перед банком освободят от налога на доходы физлиц
В настоящее время нет полной ясности, должен ли заемщик заплатить НДФЛ, если его долги перед кредитором признаны безнадежными (например, из-за истечения срока исковой давности). По мнению Минфина, должник обязан перечислить налог (письмо
С января 2020 года в статье
Уточнено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ
Законодатели внесли уточнение в подпункт 1 статьи
Разрешено заплатить за счет средств работодателя недоимку по НДФЛ, выявленную при проверке
С начала 2020 года налоговые агенты смогут из собственных средств переводить в бюджет налог на доходы физлиц. Но это будет возможно при соблюдении одного условия: в ходе налоговой проверки установлены факты неудержания или неполного удержания НДФЛ при выплате доходов. Тогда копания может отказаться от перерасчета и дополнительного удержания налога у сотрудника, а погасить недоимку за счет своих денег (новая редакция п. 9 ст.
При этом перечисленный НДФЛ не будет считаться доходом физлица-налогоплательщика, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (новая редакция п. 5 ст.
Соответствующие новшества внесены Федеральным законом
Единая отчетность и уплата НДФЛ за все «обособки» в одном муниципальном образовании
Законодатели официально разрешили платить НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования (в рамках одного ОКТМО). Необходимо выбрать филиал, через который будет производиться уплата. При желании перечислять деньги за себя и за ОП может головная организация. Главное, чтобы она и все подразделения располагались в одном муниципальном образовании (новая редакция п. 7 ст.
Также с января 2020 года разрешено сдавать расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном образовании. Представлять отчетность в «свою» ИФНС может одно из подразделений, либо головная организация.
Необходимо уведомить инспекции по местонахождению каждого ОП, что отчеты по налогу на доходы будут представляться в один налоговый орган, и указать, в какой именно. Сделать это нужно не позднее 1 числа налогового периода (ст.
Налоговый орган, в который будет сдаваться НДФЛ-отчетность, выбирается на год. Изменить его в течение года нельзя. Исключение составляют ситуации, когда меняется количество подразделений на территории муниципального образования. В таком случае в ИФНС нужно представить другие уведомления (новая редакция п. 2 ст.
Коэффициент-дефлятор для расчета величины «трудового» патента для иностранцев составит 1,813
Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 руб. Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст.
Напомним, что в 2019 году его значение равнялось 1,729. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст.
Прочие изменения по НДФЛ
Федеральный закон
Для сдачи отчетности за 2019 год нужно использовать новую форму декларации
При составлении отчетности по налогу на прибыль за 2019 год и более поздние периоды необходимо применять новую форму декларации. Этот бланк, а также порядок его заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС
Вот основные изменения:
1. Добавлены коды признака налогоплательщика (в прежнем бланке их было 6, в новом стало 14). Появились значения для участников регионального инвестиционного проекта, специального инвестиционного проекта, организаций, осуществляющих образовательную деятельность и проч. Сам код станет двузначным (прежде был однозначным).
2. Добавлены поля для инвестиционного вычета. В частности, появится новое приложение № 7 к листу 02 для расчета предельной величины вычета, его фактической суммы и уменьшения части налога, зачисляемой в федеральный бюджет.
К тому же в листе 02 будут две новые строки для указания величин, уменьшающих налог (авансовый платеж) в связи с применением инвестиционного вычета. А в приложении № 5 к листу 02 (его заполняют в отношении каждого обособленного подразделения) появится новая строка 098. В ней нужно указывать сумму инвестиционного вычета, которая пришлась на ОП (см. «
Введены поправки по инвестиционному вычету
Утверждены поправки в части инвестиционного вычета, которые будут действовать в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2027 года включительно.
Скорректировано определение амортизируемого имущества
Сейчас одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. При этом есть перечень объектов, стоимость которых не подлежит амортизации: земля, ценные бумаги, незавершенное капстроительство и проч. (п. 2 ст.
С января 2020 года названный критерий будет отменен. Следовательно, земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в пункте 2 статьи
Изменены правила приостановки и прекращения начисления амортизации
Есть два новшества, которые начнут действовать с января 2020 года.
Уточнено, как часто можно менять метод начисления амортизации
В действующей редакции пункта 1 статьи
С начала 2020 года в пункте 1 статьи
Продлено действие нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и других организаций
Ранее предполагалось, что медицинские и образовательные организации смогут применять ставку по налогу на прибыль в размере 0% только до конца 2019 года. То же относится и к организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан.
Федеральный закон
Результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, подпадают под налог
В настоящее время действует правило: если в ходе инвентаризации выявлены права на результаты интеллектуальной деятельности, их следует отнести к необлагаемым доходам. Данная норма распространяется на права, выявленные в период 2018 – 2019 годов (Федеральный закон
Законодатели не продлили данное освобождение. Это значит, что права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в 2020 году и далее, необходимо включить в облагаемые доходы и учесть при расчете налога на прибыль.
Прочие изменения по налогу на прибыль
В главу 25 НК РФ внесен ряд других поправок, которые вступают в силу 1 января 2020 года.
Изменения, утвержденные Федеральным законом
С января 2020 года начинают действовать следующие новшества:
Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)
Введены два условия, при которых плательщик ЕСХН может получить освобождение от НДС
С января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, должны платить налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему. Но они могут получить освобождение от НДС в рамках статьи
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
Лимит доходов и предельный размер выручки в 2020 году останутся на прежнем уровне
Согласно пункту 2 статьи
В 2020 году значение коэффициента принято равным 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона
Таким образом, лимит доходов для перехода на УСН с 2020 года составляет 112,5 млн. руб. (за 9 месяцев 2019 года), а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» равняется 150 млн. руб. (по итогам отчетного или налогового периода).
Утверждены правила восстановления НДС для «упрощенщиков», созданных путем реорганизации
С января 2020 года будет действовать следующее правило для компаний, возникших в результате выделения, разделения, слияния или преобразования и перешедших на «упрощенку»: НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно восстановить в первом квартале применения упрощенной системы. Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом (новая редакция п. 4 и 5 ст.
Правило для организаций на УСН, к которым присоединилась компания на основной системе налогообложения, такое: НДС, ранее принятый к вычету присоединившейся компанией, нужно восстановить. Сделать это необходимо в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог следует заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог. В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога (новая редакция п. 4 и 5 ст.
Посредники на УСН смогут не платить налог с коммунальных платежей, полученных от собственника
С начала 2020 года посредники, принимающие коммунальные платежи от владельцев недвижимости, освобождаются от уплаты единого «упрощенного» налога с полученных сумм. К таким посредникам относятся товарищества собственников недвижимости (ТСН), товарищества собственников жилья (ТСЖ), управляющие компании (УК), жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы.
Для освобождения от налога необходимо одновременное выполнение двух условий:
Содержание
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
- You must be registered for see links
Поменяются правила взыскания налоговой задолженности
С апреля 2020 года поменяются правила взыскания небольших сумм задолженности по налогам (а также взносам, пеням и штрафам). Срок на принятие решения о взыскании составит два месяца от наиболее раннего из двух событий:
- общая сумма долга по невыполненным требованиям превысила 3 000 руб.;
- прошли три года с момента окончания срока, указанного в самом раннем из невыполненных требований.
You must be registered for see links
в пункт 3 статьи
You must be registered for see links
НК РФ.Также в апреле 2020 года начнет действовать следующее правило: при взыскании недоимки на сумму свыше 1 млн. руб. сотрудники ИФНС смогут один раз провести осмотр территорий, документов, предметов и помещений организации при ее согласии. Также им разрешат истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника (организации и ИП). Перечисленные меры допустимы, если должник не погасил недоимку в течение 10 дней с даты принятия решения о взыскании (новая редакция п. 1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, новый п. 2.1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ (см. «
You must be registered for see links
»).Переплату разрешат зачесть в счет погашения недоимки по налогам другого видаОбратите внимание: ошибки при заполнении платежек можно исключить, если формировать платежные документы автоматически. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «You must be registered for see links») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые данные (реквизиты получателя, актуальные КБК, номера счетов управлений Федерального казначейства, коды для статуса плательщика) своевременно обновляются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.
С октября 2020 года изменится порядок зачета переплаты в счет недоимки (или предстоящих платежей). Ограничение на зачет переплаты только в счет налога того же вида будет снято. К примеру, излишне уплаченный местный налог разрешат зачесть в счет недоимки по региональному налогу и наоборот. Напомним, что сейчас излишне уплаченные федеральные налоги засчитываются по только федеральным, региональные — по региональным, местные — по местным.
Правила возврата переплаты останутся прежними: сначала зачтут недоимку, потом вернут то, что осталось. Но зачет будет возможен не только по налогам (пеням, санкциям) то же вида, но и любого другого. А возврат излишне взысканной суммы станет невозможен при любой задолженности, даже если она возникла по налогу иного вида (сейчас переплату возвращают при отсутствии недоимки по налогам только того же вида).
Перечисленные поправки внесены Федеральным законом
You must be registered for see links
в пункты 1 и 6 статьи
You must be registered for see links
НК РФ и в пункт 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ (см. «
You must be registered for see links
»).Иностранцев, не зарегистрированных в ИФНС, поставят на налоговый учет
С апреля 2020 года в статье
You must be registered for see links
НК РФ появится новый пункт 7.4. Он посвящен иностранцам и лицам без гражданства, у которых в России нет статуса ИП, места жительства (места пребывания), транспорта или недвижимости. Если такой человек не состоит на налоговом учете в РФ, но получает в нашей стране доходы, его зарегистрируют в ИФНС. Основанием послужат сведения по
You must be registered for see links
, представленные на указанное лицо его работодателем.Далее налоговики вышлют соответствующее уведомление в адрес компании или ИП, выплативших доходы этому лицу. Организация или предприниматель обязаны в течение пяти дней с даты получения уведомления направить его иностранцу, а в ИФНС представить документ, подтверждающий факт передачи уведомления этому лицу (новый п. 2.1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Иностранец будет состоять на налоговом учете до тех пор, пока работодатель представляет в ИФНС сведения о его доходах. Когда 2-НДФЛ перестанут поступать, налоговики подождут три года с момента последней подачи сведений. Если за это время иностранец сам не задекларирует свои доходы, его снимут с российского налогового учета. Уведомлений об этом инспекторы никому не направят (новый п. 5.7 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Указанный порядок впервые применят к сведениям о доходах, представленным после 1 января 2020 года (Федеральный закон
You must be registered for see links
; см. «
You must be registered for see links
»).Увеличится перечень документов, которые можно сдавать и получать через МФЦ
Уже в 2019 году появилась возможность обмениваться с ИФНС документами через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг. Сейчас через МФЦ можно сдать: документ о предоставлении льготы по транспортному налогу; уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет; уведомление о выбранных объектах налогообложения налогом на доходы физлиц, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.
Получить через МФЦ можно: документ о рассмотрении налоговиками сведений (кроме деклараций), представленных физическими лицами в ИФНС через многофункциональный центр; документ, содержащий сведения о физическом лице, которые составляют налоговую тайну.
С 2020 года налогоплательщики дополнительно смогут сдавать через МФЦ:
- заявление о постановке на налоговый учет или о снятии с учета (новая редакция п. 5.1 ст.You must be registered for see linksНК РФ; действует с 1 апреля 2020 года);
- уведомление о выборе обособленного подразделения для постановки организации на налоговый учет (если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам). Об этом сказано в новой редакции пункта 5.1 статьиYou must be registered for see linksНК РФ; действует с 1 апреля 2020 года;
- уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (новая редакция п. 5.1 ст.You must be registered for see linksНК РФ; действует с 1 января 2020 года);
- документ, подтверждающий, что налоговый агент направил иностранному гражданину или лицу без гражданства уведомление о постановке этого лица на налоговый учет (новая редакция п. 5.1 ст.You must be registered for see linksНК РФ; действует с 1 апреля 2020 года).
You must be registered for see links
НК РФ; действует в силу с 1 апреля 2020 года).Все упомянутые поправки утверждены Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Физлица смогут сдавать «бумажные» декларации по налогу на доходы через МФЦ
С января 2020 года будет действовать обновленная редакция пункта 4 статьи
You must be registered for see links
НК РФ. Она позволит физическим лицам представлять декларации по НДФЛ, заполненные на бумаге, через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг. По просьбе налогоплательщика сотрудник МФЦ проставит на копии декларации отметку о принятии и дату приема. Днем представления декларации будет считаться день, когда ее принял МФЦ. Поправки внесены Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Увеличится сумма недоимки, по которой требование об уплате направят в течение 1 года
Существует правило: ИФНС должна направить требование об уплате налога не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если ее величина не более 500 руб. Во всех прочих случаях данный срок равен трем месяцам.
С апреля 2020 года начнет действовать иной порядок. Период для направления требования об уплате недоимки составит 1 год с момента ее выявления, если сумма задолженности по налогу (пеням, штрафам) равна:
- для физлиц — менее 500 руб.;
- для организаций и предпринимателей — менее 3000 руб.
Изменения внесены в пункт 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ (см. «
You must be registered for see links
»).Как изменятся обеспечительные меры
С апреля 2020 года налогоплательщик сможет просить о замене ареста имущества не только на залог (как сейчас), но и также на банковскую гарантию или на поручительство третьего лица (новая редакция п. 12.1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).К тому же с апреля 2020 года информация о принятии обеспечительных мер по уплате налогов перестанет быть налоговой тайной. На сайте ФНС будут размещаться сведения о том, что инспекторы приняли решение о залоге, об аресте или запрете отчуждения имущества. На сайте появятся данные и о самих объектах (новый п. 4 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, новый подп. 14 п. 1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Также см: «
You must be registered for see links
».Скорректирован порядок зачета единого налогового платежа физлиц
В 2019 году инспекторы были обязаны зачесть единый налоговый платеж физлиц в счет уплаты конкретного налога в сроки, установленные для перечисления этого налога. С 2020 года зачет станут производить в срок не позднее 10 дней с более поздней из двух дат: даты направления уведомления или даты поступления единого платежа в бюджет. При этом зачет не может быть осуществлен позднее даты уплаты налога.
Что касается состава единого налогового платежа физлиц, то с января 2020 года в него станут включать, в том числе средства, добровольно перечисленные в бюджет на уплату НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом.
Соответствующий порядок закреплен в новых редакциях пунктов 1 и 5 статьи
You must be registered for see links
НК РФ (см. «
You must be registered for see links
»).Уточнен круг обязанностей плательщиков взносов, открывших обособленные подразделения
С января 2020 года плательщики взносов будут обязаны сообщать в ИФНС о наделении полномочиями (о снятии полномочий) по начислению выплат физлицам только тех обособленных подразделений, у которых открыт счет в банке (новая редакция подп. 7 п. 3.4 ст.
You must be registered for see links
НК РФ; см. «
You must be registered for see links
»). Напомним, что сейчас нужно уведомить ИФНС о наделении любого ОП полномочиями по начислению выплат физлицам (о лишении таких полномочий). Сделать это нужно в течение 1 месяца со дня, когда подразделению были предоставлены (либо сняты) такие полномочия.Налоговикам разрешат сообщать о недоимках посредством СМС-сообщений
С апреля 2020 года работники ИФНС смогут информировать налогоплательщиков, налоговых агентов, а также плательщиков сборов и страховых взносов о недоимках и задолженностях при помощи СМС-сообщений. Но есть одно условие: направлять такие сообщения допустимо только в случае, когда адресат дал на это свое письменное согласие (новый п. 7 ст.
You must be registered for see links
НК РФ; см. «
You must be registered for see links
»).Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Начнет действовать запрет на использование старых форматов счета-фактуры и УПД
До 31 декабря 2019 года включительно можно было выбирать, какие электронные форматы счета-фактуры и УПД использовать. Существовали новые форматы (утв. приказом ФНС
You must be registered for see links
) и устаревшие форматы (утв. приказом ФНС
You must be registered for see links
).Начиная с 1 января 2020 года, устаревшие варианты использовать нельзя. Таким образом, у поставщиков остается только одна возможность — применять форматы, утвержденные приказом № ММВ-7-15/820@.
Особенности новых форматов:
- учтена измененная ставка НДС 20%;
- добавлен показатель «код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС»;
- добавлен показатель «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Подробнее см. «You must be registered for see links».
В январе 2020 года статья
You must be registered for see links
НК РФ пополнится новым пунктом 3.1. В нем говорится, что правопреемник должен восстановить НДС, принятый к вычету предшественником, если после реорганизации полученные объекты используются в деятельности, не облагаемой НДС. В частности, при переходе на «упрощенку», ЕНВД или ПСН.Основанием для восстановления служат счета-фактуры или их копии, приложенные к разделительному балансу или передаточному акту, оформленным при реорганизации. При отсутствии счетов-фактур можно использовать бухгалтерскую справку-расчет с указанной в ней ставкой НДС, которая действовала на момент приобретения объектов предшественником.
Есть и другие поправки. В частности, детально прописано, в какой сумме и в каком периоде следует восстановить НДС после реорганизации. Все указанные нововведения утверждены Федеральным законом
You must be registered for see links
. Подробнее про новые правила см. «
You must be registered for see links
».Новшества для экспортеров
С 1 апреля 2020 года начнут действовать новые правила для тех, кто подтверждает нулевую ставку НДС.
Так, стал короче список документов, необходимых для подтверждения ставки 0% при пересылке товаров почтой. Будет достаточно представить реестр информации из деклараций в электронной форме. Почтовая организация станет передавать сведения о факте вывоза на таможню и в ИФНС (новые редакции подп. 7 п. 1 и п. 17 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Кроме этого, установлен отдельный порядок подтверждения ставки 0% для экспресс-грузов. Согласно ему, в налоговую инспекцию нужно представить электронный реестр информации из декларации на товары и индивидуальной накладной (новый подп. 8 п. 1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ и новая редакция п. 16 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Перечисленные нововведения утверждены Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Утвержден порядок вычета входного НДС при создании нематериальных активов
С начала 2020 года вступят в силу изменения для тех, кто создает нематериальные активы. Такие налогоплательщики смогут вычесть входной НДС после того, как примут на учет товары, работы, услуги, имущественные права, приобретенные в связи с созданием НМА. Это следует из новой редакции пункта 6 статьи 171 и пункта 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ (утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
; см. «
You must be registered for see links
»).Акцизы (глава 22 НК РФ)
Изменены некоторые ставки акцизов
С 1 января 2020 года будут внесены изменения в пункт 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ, где указаны налоговые ставки для подакцизных товаров. В частности, возрастут ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию и алкоголь. Например, ставка для любых игристых (шампанских) вин составит 40 руб. за 1 литр. В 2019 году она была равна: для игристых вин без защищенного географического указания — 36 руб. за 1 литр, с защищенным географическим указанием — 14 руб. за 1 литр.Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом
You must be registered for see links
.Расширен перечень подакцизных товаров
В 2020 году пополнится перечень подакцизных товаров, приведенный в статье
You must be registered for see links
НК РФ. В него войдут:- виноматериалы (предназначенные для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло;
- любые электронные сигареты (прежде под акцизы подпадали только одноразовые), а также устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления;
- виноград, использованный для производства вин, шампанского, ликеров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла.
You must be registered for see links
.Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
При выплате дохода 11 физлицам и более отчетность по НДФЛ придется сдавать через интернет
По правилам, действовавшим в 2019 году, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ должны сдавать через интернет те налоговые агенты, кто выплатил доход в пользу 25 и более человек.
С начала 2020 года указанный порог снижается. Теперь отчитываться по интернету нужно тем, кто выплатил доходы в пользу более 10 человек (новая редакция п. 2 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
). Если доходы получили 10 человек или меньше, налоговый агент вправе представить НДФЛ-отчетность как на бумаге, так и по интернету (письмо ФНС
You must be registered for see links
; см. «
You must be registered for see links
»).Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года. А значит, 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и 2-НДФЛ за 2019 год необходимо сдавать уже по новым правилам. Также см. «
You must be registered for see links
».Установлены новые сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛОбратите внимание: если вы раньше не сдавали отчетность через интернет, вам стоит заблаговременно заключить договор с оператором ЭДО — электронного документооборота (согласно Налоговому кодексу, именно через него сдается описанная выше отчетность) и подключиться к системе для отправки отчетности.
Согласно действующим нормам, справку 2-НДФЛ (с признаком 1) и «годовой» расчет 6-НДФЛ нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В 2020 году сроки станут иными. Оба указанных отчета придется представить на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 2 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
).Поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2019 год надо сдать не позднее 2 марта (см. «
You must be registered for see links
»).ИП больше не будут сдавать декларацию о предполагаемых доходах
До конца 2019 года ИП, нотариусы, адвокаты и прочие «частники», которые впервые зарегистрировались или перешли на ОСНО с другого налогового режима, определяли свой предполагаемый доход. Его следовало отразить в декларации по форме 4-НДФЛ. На основании этого отчета налоговики рассчитывали размер авансовых платежей.
В 2020 году и далее определять предполагаемый доход и сдавать декларации по форме 4-НДФЛ не нужно. Предприниматели, которые впервые зарегистрировались или перешли на ОСНО с иных налоговых режимов, будут самостоятельно вычислять авансовые платежи. Эти платежи ИП станут рассчитывать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из величины фактически полученных доходов, налоговой ставки, а также профессиональных и стандартных вычетов. При этом следует учитывать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Точно так же будут действовать те, кто работает на ОСНО не первый год (новая редакция п. 7 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
).Получается, что в 2020 году и далее предприниматели, адвокаты и другие «частники» на ОСНО должны сдавать только один отчет по налогу на доходы физлиц — декларацию по форме 3-НДФЛ. Она заполняется по итогам года и представляется в инспекцию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Подробнее об изменении см. «
You must be registered for see links
».Изменены сроки уплаты авансовых платежей для ИП и прочих «частников» на ОСНО
В настоящее время для перечисления авансовых платежей предпринимателями и прочими «частниками» на ОСНО установлены следующие сроки: не позднее 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года.
С 2020 года начинают действовать другие сроки уплаты авансовых платежей (новая редакция п. 8 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
). Перечислить деньги в бюджет нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. Следовательно, сроками уплаты авансовых платежей станут 25 апреля, 25 июля и 25 октября (подробнее см. «
You must be registered for see links
»).В 2020 году все три даты выпадают на выходные. Поэтому перевести деньги нужно будет не позднее 27 апреля, не позднее 27 июля и не позднее 26 октября.
Дополнен алгоритм определения облагаемого дохода при продаже недвижимости
Сейчас облагаемый доход физлица от продажи недвижимости определяют следующим образом. Берут две величины. Первая — фактические доходы от продажи. Вторая — умноженная на коэффициент 0,7 кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на объект. Наибольшая из двух величин — это и есть доход, облагаемый НДФЛ. Если же кадастровая стоимость объекта на 1 января не определена, данная формула не применяется.
С начала 2020 года вступят в силу поправки, которые дополнят указанную формулу для случая, когда объект недвижимости образован в середине года, и определить его кадастровую стоимость на 1 января невозможно.
В подобной ситуации следует взять кадастровую стоимость объекта на дату постановки его на кадастровый учет и умножить на коэффициент 0,7. Если полученная величина окажется больше, чем фактические доходы от продажи объекта, то именно эту величину надо признать облагаемым доходом. Если же на момент постановки объекта на кадастровый учет его кадастровая стоимость в Едином госреестре недвижимости отсутствует, данная формула не применяется (новая редакция п. 5 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
). Подробнее см. «
You must be registered for see links
».При продаже единственного жилья, находившегося в собственности 3 года и более, платить НДФЛ не придется
Доходы от продажи недвижимости освобождены от НДФЛ, если реализованный объект (дом, квартира, дача, земельный участок и др.). находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше. Об этом сказано в пункте 2 статьи
You must be registered for see links
НК РФ. Сейчас минимальный срок владения составляет 3 года только в том случае, если соблюдено хотя бы одно из трех условий:- Право собственности получено по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника.
- Право собственности получено в результате приватизации.
- Право собственности получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
С 2020 года добавится еще один случай, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью считается равным трем годам. Это ситуация, при которой на момент перехода права собственности на проданное жилое помещение (или долю в нем) продавец не владеет другим жилым помещением. Жилое помещение — это комната, квартира, жилой дом, часть квартиры или дома. Здесь учитывается не только недвижимость самого продавца, но и объекты, находящиеся в совместной собственности супругов.
Есть исключение. Если другое жилье приобретено продавцом или его женой (мужем) в течение 90 дней до даты регистрации перехода права собственности на реализованный объект, то такое жилье не учитывается. Другими словами, при наличии недвижимости, купленной не более, чем за 90 дней до дня перехода права собственности на проданный объект к покупателю, минимальный предельный срок владения этим объектом все равно составит три года.
При соблюдении перечисленных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на землю под ним, а также на расположенные на участке строения и сооружения (новый подп. 4 п. 3 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
). Подробнее см. «
You must be registered for see links
».Пополнится список выплат, освобожденных от налога на доходы физлиц
Перечень выплат, освобожденных от НДФЛ, приведен в статье
You must be registered for see links
НК РФ. В 2020 году в ней появится сразу несколько новых подпунктов. Вот некоторые из них:- оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Проезд и провоз багажа членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с сотрудником) также освобождается от налога;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (выплачивается на основании статьиYou must be registered for see linksТК РФ одному из родителей);
- доходы в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
- денежная компенсация взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
- единовременные выплаты медицинским работникам, не превышающие 1 млн. руб., обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 года).
You must be registered for see links
.Важная деталь: все освобождения (за исключением единовременных выплат медицинским работникам), вступят в силу с 1 января 2020 года, но будут применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года (см. «
You must be registered for see links
»).Безнадежную задолженность перед банком освободят от налога на доходы физлиц
В настоящее время нет полной ясности, должен ли заемщик заплатить НДФЛ, если его долги перед кредитором признаны безнадежными (например, из-за истечения срока исковой давности). По мнению Минфина, должник обязан перечислить налог (письмо
You must be registered for see links
).С января 2020 года в статье
You must be registered for see links
НК РФ появится новый подпункт 62.1. В нем говорится, что если в роли кредитора выступает организация или ИП, то безнадежная задолженность освобождается от НДФЛ. Но не всегда, а при одновременном выполнении двух условий:- Заемщик и кредитор не взаимозависимы, и в момент получения займа и далее должник не состоял в трудовых отношениях с заимодавцем.
- Кредит по своей сути не является материальной помощью, выданной заемщику, либо погашением встречных обязательств перед ним (например, оплатой товаров, которые должник продал кредитору).
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Уточнено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ
Законодатели внесли уточнение в подпункт 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ. В редакции, которая начнет действовать с января 2020 года, четко сказано следующее. Компенсация за неиспользованный отпуск, а также за неиспользованные дополнительные сутки отдыха не подпадает под освобождение от НДФЛ. Поправки внесены Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Разрешено заплатить за счет средств работодателя недоимку по НДФЛ, выявленную при проверке
С начала 2020 года налоговые агенты смогут из собственных средств переводить в бюджет налог на доходы физлиц. Но это будет возможно при соблюдении одного условия: в ходе налоговой проверки установлены факты неудержания или неполного удержания НДФЛ при выплате доходов. Тогда копания может отказаться от перерасчета и дополнительного удержания налога у сотрудника, а погасить недоимку за счет своих денег (новая редакция п. 9 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).При этом перечисленный НДФЛ не будет считаться доходом физлица-налогоплательщика, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (новая редакция п. 5 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на сумму, уплаченную за счет средств организации, не нужно.Соответствующие новшества внесены Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Единая отчетность и уплата НДФЛ за все «обособки» в одном муниципальном образовании
Законодатели официально разрешили платить НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования (в рамках одного ОКТМО). Необходимо выбрать филиал, через который будет производиться уплата. При желании перечислять деньги за себя и за ОП может головная организация. Главное, чтобы она и все подразделения располагались в одном муниципальном образовании (новая редакция п. 7 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Также с января 2020 года разрешено сдавать расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном образовании. Представлять отчетность в «свою» ИФНС может одно из подразделений, либо головная организация.
Необходимо уведомить инспекции по местонахождению каждого ОП, что отчеты по налогу на доходы будут представляться в один налоговый орган, и указать, в какой именно. Сделать это нужно не позднее 1 числа налогового периода (ст.
You must be registered for see links
НК РФ). В 2020 году 1 января приходится на выходной день, поэтому сдать уведомление надо не позднее 9 января. Форма, формат и порядок заполнения такого уведомления утверждены приказом ФНС
You must be registered for see links
.Налоговый орган, в который будет сдаваться НДФЛ-отчетность, выбирается на год. Изменить его в течение года нельзя. Исключение составляют ситуации, когда меняется количество подразделений на территории муниципального образования. В таком случае в ИФНС нужно представить другие уведомления (новая редакция п. 2 ст.
You must be registered for see links
НК РФ, утв. Федеральным законом
You must be registered for see links
; см. «
You must be registered for see links
»).Коэффициент-дефлятор для расчета величины «трудового» патента для иностранцев составит 1,813
Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 руб. Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2020 год для указанных целей составит 1,813 (утв. приказом Минэкономразвития РФ
You must be registered for see links
; см. «
You must be registered for see links
»).Напомним, что в 2019 году его значение равнялось 1,729. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Прочие изменения по НДФЛ
Федеральный закон
You must be registered for see links
внес в главу 23 НК РФ ряд других поправок, которые вступают в силу 1 января 2020 года:- установлено, что правила о налогообложении процентов по вкладам применяются также к процентам, которые начисляются на остатки по счетам (новая редакция ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- определено, что НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах исчисляется с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. ИФНС вычислит налог исходя из информации, переданной онлайн-кассой организатора азартных игр, и направит получателю выигрыша уведомление на уплату налога. Срок уплаты — 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход (новый п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- систематизированы правила определения величины дохода при продаже недвижимости. В частности, прописано, как установить доход, если объект продан по цене меньшей, чем его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 214.10 НК РФ);
- при получении недвижимости в дар доход определяется по ее кадастровой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован договор дарения. Сумма уплаченного налога входит в состав имущественного вычета при продаже объекта (п. 6 ст. 214.10 НК РФ и новая редакция подп. 2 п. 2 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- если одаряемый или продавец недвижимости не представит декларацию по полученному доходу, ИФНС сама рассчитает налог на основании данных ЕГРН. При этом налоговики должны применить соответствующие вычеты (п. 3 – 6 ст. 214.10 НК РФ);
- единовременные выплаты педагогическим работникам, полученные в рамках госпрограммы, освобождены от НДФЛ. Необлагаемая сумма составит 1 млн. руб. Льгота будет применяться к тем выплатам, право на которые возникнет в 2020 – 2022 годах (новая редакция п. 37.2 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- при рефинансировании ипотеки разрешено включать в состав имущественного вычета проценты, перечисленные не только банкам, но и другим организациям, работающим по утвержденной Правительством РФ программе помощи «ипотечникам» (новая редакция подп. 4 п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- установлено, что компании и ИП, выплачивающие доходы по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг, являются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны уменьшить выплаченные физлицу доходы на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению и хранению ценных бумаг (при наличии соответствующего заявления физлица). Документы о таких расходах налоговый агент должен хранить 5 лет (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- определено, что состоящие на учете в налоговых органах РФ иностранцы (лица без гражданства), с доходов которых не был удержан НДФЛ, должны представлять декларации по доходам. Это нужно сделать и в том случае, если налоговый агент сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог (новый подп. 9 п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ и новая редакция п. 6 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- налоговых агентов, осуществляющих операции с ценными бумагами, обязали представлять справки 2-НДФЛ в общем порядке (утратил силу п. 4 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
Для сдачи отчетности за 2019 год нужно использовать новую форму декларации
При составлении отчетности по налогу на прибыль за 2019 год и более поздние периоды необходимо применять новую форму декларации. Этот бланк, а также порядок его заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС
You must be registered for see links
.Вот основные изменения:
1. Добавлены коды признака налогоплательщика (в прежнем бланке их было 6, в новом стало 14). Появились значения для участников регионального инвестиционного проекта, специального инвестиционного проекта, организаций, осуществляющих образовательную деятельность и проч. Сам код станет двузначным (прежде был однозначным).
You must be registered for see links
2. Добавлены поля для инвестиционного вычета. В частности, появится новое приложение № 7 к листу 02 для расчета предельной величины вычета, его фактической суммы и уменьшения части налога, зачисляемой в федеральный бюджет.
You must be registered for see links
К тому же в листе 02 будут две новые строки для указания величин, уменьшающих налог (авансовый платеж) в связи с применением инвестиционного вычета. А в приложении № 5 к листу 02 (его заполняют в отношении каждого обособленного подразделения) появится новая строка 098. В ней нужно указывать сумму инвестиционного вычета, которая пришлась на ОП (см. «
You must be registered for see links
»).Введены поправки по инвестиционному вычету
Утверждены поправки в части инвестиционного вычета, которые будут действовать в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2027 года включительно.
- Увеличен список основных средств, подпадающих под вычет. Сейчас это ОС из третьей – седьмой амортизационных групп, к ним добавятся ОС из восьмой – десятой групп. Исключение сделано для зданий, сооружений и передаточных устройств из групп с восьмой по десятую. К ним вычет по-прежнему не применим (новая редакция п. 4 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
- Разрешат применять инвестиционный вычет к объектам из одного региона и при этом не применять к объектам из другого региона. По прежним правилам полагалось использовать вычет в отношении всех объектов соответствующих амортизационных групп во всех без исключения субъектах РФ (новая редакция п. 8 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
- Уточнено, как вычислить предельную величину инвестиционного вычета. Как и прежде, нужно взять часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 20% и зачисляемого в бюджет субъекта РФ. От нее отнять часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 5% (или другой ставке, принятой в регионе). Обе величины определяются без учета инвестиционного вычета, а с января 2020 года — еще и без учета амортизации, а также амортизационной премии (новая редакция п. 2.1 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
- Введены ограничения по сумме, на которую уменьшается платеж по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет. Сейчас эта сумма равна 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС (а также 10% затрат на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение). С 2020 года вводится ограничение для случая, когда организация применяет инвестиционный вычет только к тем ОС, которые находятся в отдельных регионах. Для них указанная сумма равна прибыли, приходящейся на подразделения соответствующего региона, умноженной на действующую в этом регионе ставку (новая редакция п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
- Добавлено правило, согласно которому уменьшать налог, зачисляемый в федеральный бюджет, нужно в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость (новая редакция п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Скорректировано определение амортизируемого имущества
Сейчас одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. При этом есть перечень объектов, стоимость которых не подлежит амортизации: земля, ценные бумаги, незавершенное капстроительство и проч. (п. 2 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Таким образом, указанное имущество не является амортизируемым.С января 2020 года названный критерий будет отменен. Следовательно, земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в пункте 2 статьи
You must be registered for see links
НК РФ, станут амортизируемым имуществом. Поправки внесены в пункт 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Изменены правила приостановки и прекращения начисления амортизации
Есть два новшества, которые начнут действовать с января 2020 года.
- Разрешено продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом сумма начисленной амортизации в расходах не учитывается (новый п. 16.1 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
- Появится правило: в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более 3-х месяцев, срок полезного использования на время консервации не продлевается. При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Уточнено, как часто можно менять метод начисления амортизации
В действующей редакции пункта 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ говорится, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет. При этом не понятно, как часто можно менять метод с линейного на нелинейный.С начала 2020 года в пункте 1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ будет сказано, что компании вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Указанное правило применяется не только при переходе с нелинейного на линейный метод, но и наоборот. Новшество утверждено Федеральным законом
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Продлено действие нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и других организаций
Ранее предполагалось, что медицинские и образовательные организации смогут применять ставку по налогу на прибыль в размере 0% только до конца 2019 года. То же относится и к организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан.
Федеральный закон
You must be registered for see links
продлил действие нулевой ставки для указанных налогоплательщиков на бессрочный период (см. «
You must be registered for see links
»).Результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, подпадают под налог
В настоящее время действует правило: если в ходе инвентаризации выявлены права на результаты интеллектуальной деятельности, их следует отнести к необлагаемым доходам. Данная норма распространяется на права, выявленные в период 2018 – 2019 годов (Федеральный закон
You must be registered for see links
).Законодатели не продлили данное освобождение. Это значит, что права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в 2020 году и далее, необходимо включить в облагаемые доходы и учесть при расчете налога на прибыль.
Прочие изменения по налогу на прибыль
В главу 25 НК РФ внесен ряд других поправок, которые вступают в силу 1 января 2020 года.
Изменения, утвержденные Федеральным законом
You must be registered for see links
:- доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной компании при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения прибыли всегда считается дивидендом (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- правила статьиYou must be registered for see linksНК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- к лицам, непогашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, теперь относятся международные финансовые организации, созданные в соответствии с международным договором РФ (новая редакция подп. 1 п. 9 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- при методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты (новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам (новый подп. 3 п. 11 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0% (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года (новая редакция п. 2.1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков предшественника (новая редакция п. 5 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов (новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ);
- инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств (новая редакция п. 8 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на ИП (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- при выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения (новая редакция п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
You must be registered for see links
:- определено, что расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, можно списать на внереализационные расходы на дату такой передачи (новый подп. 19.4 п. 1 ст.You must be registered for see linksи новый подп. 11 п. 7 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- установлены правила применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль при создании объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры по условиям договора о комплексном освоении территории (новая редакция ст.You must be registered for see linksНК РФ).
С января 2020 года начинают действовать следующие новшества:
- при совершении нотариальных действий величина госпошлины не будет зависеть от инвентаризационной стоимости имущества (новая редакция подп. 5 п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- госпошлина не будет взиматься за внесение в ЕГРН записей при исправлении сведений в связи с принятием нормативно-правового акта, а также за внесение следующих записей: о наличии возражения в отношении зарегистрированного права, о невозможности регистрации права без личного участия правообладателя, о невозможности регистрации права до завершения рассмотрения дела судом, о наличии прав требований в отношении зарегистрированного права, об адресе электронной почты и (или) о почтовом адресе (новые редакции подп. 4.4 и 4.5 п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- уточнен порядок уплаты госпошлины по незарегистрированным объектам недвижимости, права на которые возникли до 1 января 1998 года (новая редакция подп. 8 п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- появится возможность вернуть госпошлину, если соответствующий орган оставит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы (новый подп. 7 п. 1 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- заявление на возврат госпошлины, уплаченной через один из порталов госуслуг, можно будет подать через этот же портал. Но при условии, если заявление о совершении юридически значимых действий было направлено аналогичным способом (новая редакция п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- если госпошлина оплачена в безналичном порядке, то к заявлению на возврат достаточно приложить копии платежных документов. А при наличии информации о госпошлине в ГИС, документы об уплате вообще не потребуются (новая редакция п. 3 ст.You must be registered for see linksНК РФ);
- ошибку в платежке на перечисление госпошлины можно будет уточнить в общеустановленном порядке (новый п. 9 ст.You must be registered for see linksНК РФ).
You must be registered for see links
.Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)
Введены два условия, при которых плательщик ЕСХН может получить освобождение от НДС
С января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, должны платить налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему. Но они могут получить освобождение от НДС в рамках статьи
You must be registered for see links
НК РФ. Чтобы воспользоваться освобождением в 2020 году, необходимо выполнение одного из двух условий:- Переход на уплату ЕСХН и подача уведомления об освобождении от НДС датированы 2020-м годом.
- В 2019 году налогоплательщик уже был плательщиком ЕСХН, и его доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности не превысил 90 млн. руб. (без учета единого сельхозналога).
You must be registered for see links
(см. «
You must be registered for see links
»).Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
Лимит доходов и предельный размер выручки в 2020 году останутся на прежнем уровне
Согласно пункту 2 статьи
You must be registered for see links
НК РФ, предельный размер доходов, дающий право перейти на УСН, необходимо ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Аналогичное правило установлено и для предельного размера выручки, позволяющего продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Однако, действие указанных норм было приостановлено до 1 января 2020 года.В 2020 году значение коэффициента принято равным 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона
You must be registered for see links
).Таким образом, лимит доходов для перехода на УСН с 2020 года составляет 112,5 млн. руб. (за 9 месяцев 2019 года), а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» равняется 150 млн. руб. (по итогам отчетного или налогового периода).
Утверждены правила восстановления НДС для «упрощенщиков», созданных путем реорганизации
С января 2020 года будет действовать следующее правило для компаний, возникших в результате выделения, разделения, слияния или преобразования и перешедших на «упрощенку»: НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно восстановить в первом квартале применения упрощенной системы. Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом (новая редакция п. 4 и 5 ст.
You must be registered for see links
НК РФ).Правило для организаций на УСН, к которым присоединилась компания на основной системе налогообложения, такое: НДС, ранее принятый к вычету присоединившейся компанией, нужно восстановить. Сделать это необходимо в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог следует заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог. В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога (новая редакция п. 4 и 5 ст.
You must be registered for see links
НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом
You must be registered for see links
(«
You must be registered for see links
»).Посредники на УСН смогут не платить налог с коммунальных платежей, полученных от собственника
С начала 2020 года посредники, принимающие коммунальные платежи от владельцев недвижимости, освобождаются от уплаты единого «упрощенного» налога с полученных сумм. К таким посредникам относятся товарищества собственников недвижимости (ТСН), товарищества собственников жилья (ТСЖ), управляющие компании (УК), жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы.
Для освобождения от налога необходимо одновременное выполнение двух условий:
- ТСН, ТСЖ, УК или кооператив должен заключить договор ресурсоснабжения (оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) со специализированной организацией.
- ТСН, ТСЖ, УК или кооператив должен непосредственно оказывать соответствующие коммунальные услуги собственникам недвижимости.
You must be registered for see links
в подпункт 4 пункта 1.1 статьи
You must be registered for see links
НК РФ (подробнее см. «
You must be registered for see links
»).
Последнее редактирование модератором: