Как с 1 июля будет действовать новый порядок расчетов с бюджетом

[Бухгалтерия Онлайн]

C 1 июля по 31 декабря 2022 года будет проходить пилотный проект, в рамках которого юрлица и предприниматели могут перечислять в бюджет единый налоговый платеж (ЕНП). Инспекторы сами распределят его по разным КБК. Для этого плательщики ЕНП должны подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов и иных платежей. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.11.21 № 379-ФЗ.
Перейти на ЕНП вправе организации и предприниматели, которые:

• запросили сверку расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам, процентам, в результате которой не выявлено разногласий;
• с 1 по 30 апреля 2022 года (но не позднее одного месяца после сверки расчетов) подали заявление о переходе на единый налоговый платеж.
• Те, кто перешел на ЕНП, должны будут подавать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Направить его следует не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующей суммы. Срок направления уведомления, в котором указана исчисленная налоговым агентом сумма НДФЛ, — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам. Форма и электронный формат уведомления утверждены приказом ФНС от 02.03.22 № ЕД-7-8/178@.
  
  Налоговики зачтут поступившие денежные средства в следующей последовательности:
  
  • Недоимка — начиная с наиболее ранней даты ее выявления.
  • Налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты возникновения обязанности по их уплате.
  • Пени.
  • Проценты.
  • Штрафы.
• Если на счете организации или предпринимателя останется нераспределенная сумма ЕНП, деньги можно вернуть.
  

  Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП: как перейти на новый порядок расчетов с бюджетом​

  С июля 2022 года у организаций и предпринимателей появится возможность не оформлять большое количество платежек по всевозможным налогам и взносам. Вместо этого бухгалтер сможет перечислить в бюджет всего одну сумму — единый налоговый платеж. Инспекторы сами распределят его по разным КБК. Расскажем, что нужно сделать, чтобы воспользоваться этой возможностью.
  Содержание
  1. Для чего нужен единый налоговый платеж
  2. Сроки и условия перехода на особый порядок
  3. Из чего состоит единый налоговый платеж
  4. Какие уведомления подать в ИФНС
  5. Как ИФНС распределит единый платеж по разным налогам
  6. Возврат единого налогового платежа

  Для чего нужен единый налоговый платеж​

  Сейчас при перечислении различных налогов и взносов компании и предприниматели вынуждены оформлять платежные поручения отдельно по каждому налогу и по страховым взносам. Заполняя разные платежки, бухгалтеры часто ошибаются в многочисленных реквизитах, которые, ко всему прочему, постоянно меняются. В результате деньги попадают в «невыясненные платежи», и у налогоплательщиков возникает недоимка.
  Эту ситуацию должен исправить особый порядок перечисления денег в бюджет. Суть его в следующем. Бухгалтер переводит в бюджет некую сумму без разбивки по налогам и страховым взносам. А инспекция самостоятельно распределяет указанную сумму в счет уплаты того или иного налога, сбора, взносов, пеней, штрафов и процентов. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.11.21 № 379-ФЗ (вступает в силу 1 января 2022 года).
  
  Справка
  Физические лица могут перечислять единый налоговый платеж (ЕНП) с 2019 года (см. «Принят закон, позволяющий физлицам уплачивать имущественные налоги авансом»). Позже чиновники анонсировали похожую схему для организаций и ИП (см. «ФНС введет единый счет для уплаты налогов»).
  

  Сроки и условия перехода на особый порядок​

  Юрлица и ИП смогут применять особый порядок перевода платежей в бюджет (то есть перечислять единый налоговый платеж) с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Так сказано в пункте 1 новой статьи 45.2 НК РФ.
  
  Для перехода на ЕНП необходимо сделать два шага:
  
  1. Провести сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Сверка не должна выявить разногласий.
  2. Подать заявление о применении особого порядка уплаты налогов и иных платежей. Срок подачи — с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после сверки. Заявление следует направить в ИФНС по месту нахождения компании (месту жительства ИП) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формат заявления утвердит ФНС.
  
  

  Из чего состоит единый налоговый платеж​

  В него входят три вида перечислений, сделанных налогоплательщиком, перешедшим на особый порядок уплаты налогов и иных платежей.
  
  Во-первых, средства, добровольно переведенные на соответствующий счет федерального казначейства, предназначенный для ЕНП.
  
  Во-вторых, переведенные в бюджет налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени и штрафы, которые налогоплательщик не расценивал как ЕНП.
  
  В-третьих, излишне уплаченные или излишне взысканные суммы. К единому налоговому платежу их отнесут в момент обнаружения переплаты, но не раньше даты перехода на особый порядок.
  
  Важно
  Предприниматель может перечислить два ЕНП. Один — на основании норм статьи 45.1 НК РФ как «простое» физическое лицо (эти средства пойдут на уплату «имущественных» налогов и НДФЛ, указанных в налоговом уведомлении). Второй — на основании норм новой статьи 45.2 НК РФ как предприниматель (эти средства пойдут на уплату налогов по бизнес-доходам, например, УСН). Объединить эти два ЕНП в один нельзя.
  

  Какие уведомления подать в ИФНС​

  Юрлица и предприниматели, перечислившие ЕНП, будут обязаны подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов.
  
  В пункте 4 новой статьи 45.2 НК РФ говорится, что направить его следует не позднее чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующей суммы. Тут, на наш взгляд, есть неясность. Исходя из формулировки, можно сделать вывод, что все суммы нужно указать в одном уведомлении. При этом для разных платежей установлены разные сроки перечисления. От какой из дат надо отсчитывать 5 дней? Можно предположить, что от самой ранней. Но возможны и иные толкования. Не исключено, что для каждого платежа понадобится оформить отдельное уведомление. Остается ждать официальных разъяснений чиновников.
  
  Компаниям и ИП, выполняющим роль налоговых агентов по НДФЛ, придется присылать налоговикам еще одно уведомление. В нем следует указать суммы перечисленного налога на доходы физлиц. Срок направления — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам.
  
  Форму и формат уведомления утвердит ФНС.
  

  Как ИФНС распределит единый платеж по разным налогам​

  Инспекторы зачтут единый налоговый платеж в счет исполнения обязанностей перед бюджетом в следующей последовательности:
  
  1. Недоимка — начиная с более ранней даты ее выявления.
  2. Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений).
  3. Пени.
  4. Проценты.
  5. Штрафы.
  Как быть, если остатка ЕНП не хватает для зачета денег в счет налоговых платежей с совпадающими сроками уплаты? Тогда зачет произведут пропорционально суммам таких платежей.
  
  Важно
  Обязанность по уплате налога (взносов, сбора) считается исполненной со дня, когда в банк поступило поручение налоговиков на списание средств ЕНП в счет погашения обязанности. Но есть условие — денег для такого погашения должно быть достаточно. Если установленный срок уплаты наступает позже, обязанность считается погашенной в момент наступления данного срока (новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ).
  

  Возврат единого налогового платежа​

  Если на счете организации или предпринимателя останется сумма ЕНП, которая не была зачтена в счет уплаты налогов (взносов, сборов, пеней, штрафов), деньги можно вернуть. Действовать надо по правилам, которые изложены в пунктах 7 — 11 статьи 45.1 НК РФ.
  
  Налогоплательщик должен подать в ИФНС заявление о возврате. Инспекция обязана рассмотреть его в течение 10-ти дней. Если решение будет положительным, остаток единого налогового платежа вернут не позднее одного месяца с даты подачи заявления.
  
  Внимание!
  Единый налоговый платеж за организацию или ИП может перечислить иное лицо. Но в этом случае вернуть деньги из бюджета не удастся (п. 5 новой статьи 45.2 НК РФ).

Источник ...