ФНС сообщила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход в виде премии по итогам месяца

[Бухгалтерия Онлайн]

Федеральная налоговая служба на примере пояснила, как заполнить 6-НДФЛ при выплате работнику премии по итогам работы за месяц. Пример приведен в письме ФНС России от 19.04.17 № БС-4-11/7510@.
Авторы письма напоминают разъяснения Верховного суда, выраженные в определении от 16.04.15 № 307-КГ15-2718. Суд указал: если премия является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором, то датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные. Этот же вывод повторил Минфин России в письме от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ»).

С учетом позиции суда и финансового ведомства специалисты ФНС привели пример заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате премии за месяц. Так, если премия за производственные результаты за февраль 2017 года выплачена работнику 06.03.17, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

• по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 — количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 28.02.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 06.03.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 07.03.2017;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Добавим, что, если работнику выплачивается квартальная или годовая премия, то датой получения такого дохода признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии (см. «Налоговики изменили позицию по вопросу отражения в 6-НДФЛ премий за результаты работы»).
Читать дальше...